Circolare numero 27 del 29-1-1996

Nuove aliquote contributive dal 1 ottobre 1995 e regolarizzazione dei periodi decorsi

La circolare fornisce le istruzioni applicative del D.M. 15 gennaio 1996, pubblicato sulla G.U. n. 15 del 19 gennaio 1996, che dispone un aumento delle aliquote contributive nelle gestioni pensionistiche obbligatorie con effetti dal 1 ottobre 1995 e, per alcune fattispecie, dal 1 gennaio 1996. Vengono indicati sia i nuovi valori contributivi sia le modalità di regolarizzazione delle differenze maturate nei mesi precedenti, con particolare attenzione alla compilazione del mod. DM10/2 e ai settori con disciplina speciale, come quello marittimo.

Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti

Per il F.P.L.D. è stabilito, dal 1 ottobre 1995, un aumento generalizzato di 0,60 punti percentuali, ripartito tra datore di lavoro (0,40) e lavoratore (0,20). La variazione si applica anche agli addetti ai servizi domestici e familiari e ai pescatori della piccola pesca. Non riguarda invece i disoccupati avviati ai cantieri di lavoro e di rimboschimento, richiamati dalla legge 6 agosto 1975, n. 418.

La circolare riporta le aliquote complessive IVS per la generalità dei lavoratori dipendenti:

• dal 1 ottobre 1995: 27,87%, di cui F.P.L.D. 27,57%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota F.P.L.D. a carico del dipendente pari a 8,54%;
• dal 1 gennaio 1996: 28,57%, di cui F.P.L.D. 28,27%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota F.P.L.D. a carico del dipendente pari a 8,89%.

Nel calcolo della nuova aliquota si tiene conto dell’art. 3, comma 24, della legge 8 agosto 1995, n. 335, ma non dell’ulteriore aumento al 32% previsto dal comma 23 del medesimo articolo, per il quale non era ancora intervenuto il decreto ministeriale attuativo.

Per gli apprendisti, ai sensi dell’art. 21 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, l’aliquota a carico è fissata al 6,04% dal 1 ottobre 1995, di cui 5,54% F.P.L.D. e 0,50% S.S.N.; dal 1 gennaio 1996 non sono previste variazioni, salvo gli effetti del successivo comma 23 della legge n. 335/1995.

Fondi sostitutivi e gestioni assimilate

Per il Fondo Elettrici è previsto un aumento di 0,30 punti percentuali dal 1 ottobre 1995, con ripartizione di 0,20 a carico del datore di lavoro e 0,10 a carico del dipendente. Le aliquote risultano:

• dal 1 ottobre 1995: 35,75%, con quota dipendente pari a 7,203%;
• dal 1 gennaio 1996: 36,45%, con quota dipendente pari a 7,553%.

Il contributo trimestrale da versare con codice X140 è pari al 36,55%, comprensivo dello 0,10% per asili nido. Anche tale aliquota tiene conto dell’art. 3, comma 24, della legge n. 335/1995.

Per il Fondo Autoferrotranvieri l’aumento è ancora di 0,30 punti percentuali dal 1 ottobre 1995, con riparto 0,20 a carico del datore e 0,10 a carico del dipendente. Le aliquote sono fissate come segue:

• dal 1 ottobre 1995: 35,76%, con quota dipendente pari a 10,869%;
• dal 1 gennaio 1996: 36,46%, con quota dipendente pari a 11,219%.

Il contributo mensile con codice X400 è pari al 36,91%, comprensivo dello 0,10% asili nido e dello 0,35% Gescal. Per i pubblici servizi di trasporto in gestione diretta da parte degli enti territoriali, l’aliquota a carico del Fondo è fissata al 36,11%, con quota dipendente 11,219%. Anche in questo caso si tiene conto dell’art. 3, comma 24, della legge n. 335/1995.

Per il Fondo di previdenza per il personale delle abolite imposte di consumo l’aumento è molto più elevato, pari a 1,90 punti percentuali, ripartiti in 1,267 a carico del datore di lavoro e 0,633 a carico del dipendente. Le aliquote risultano:

• dal 1 ottobre 1995: 24,95%, con quota dipendente 9,683%;
• dal 1 gennaio 1996: 25,30%, con quota dipendente 10,033%.

Il contributo mensile va versato con codice X700.

Per la Gestione Enti pubblici creditizi si applica la medesima disciplina del F.P.L.D. Le aliquote complessive IVS sono quindi:

• dal 1 ottobre 1995: 27,87%, di cui Gestione Enti pubblici creditizi 27,57%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota dipendente 8,54%;
• dal 1 gennaio 1996: 28,57%, di cui Gestione Enti pubblici creditizi 28,27%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota dipendente 8,89%.

Il versamento mensile deve essere effettuato con codice B000 al 28,57%.

Regolarizzazione dei periodi decorsi

La circolare disciplina la regolarizzazione delle differenze contributive maturate a partire da ottobre 1995. Se la regolarizzazione viene effettuata entro il 20 febbraio 1996, non sono dovuti interessi né altri oneri aggiuntivi. I datori di lavoro devono comunque adeguarsi alle nuove misure contributive entro il giorno 20 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare, in base alla deliberazione n. 5 del Consiglio di Amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993.

Le differenze regolarizzate oltre tale termine devono essere maggiorate degli interessi al tasso legale:

• dal 21 febbraio 1996 fino al versamento, per le differenze dei mesi di ottobre, novembre, dicembre 1995 e gennaio 1996;
• dalle rispettive scadenze fino al versamento, per le differenze successive a gennaio 1996.

Per il Fondo Elettrici, essendo la contribuzione trimestrale, gli interessi dal 21 febbraio 1996 riguardano soltanto ottobre, novembre e dicembre 1995.

La regolarizzazione deve comprendere anche la quota del lavoratore, anche se il rapporto di lavoro è cessato. Nel mod. DM10/2 le differenze vanno esposte nei quadri B-C, in uno dei righi in bianco, con i seguenti codici e diciture:

• M175: "DIFF. 0,60 DM 15.1.96" per il F.P.L.D.;
• X143: "DIFF. 0,30 DM 15.1.96" per il Fondo Elettrici;
• X403: "DIFF. 0,30 DM 15.1.96" per il Fondo Autoferrotranvieri;
• X701: "DIFF. 1,90 DM 15.1.96" per il Fondo di previdenza per il personale delle abolite imposte di consumo;
• B103: "DIFF. 0,60 DM 15.1.96" per la Gestione Enti pubblici creditizi.

Gli interessi vanno indicati separatamente con il codice Q900 e la dicitura "ONERI ACCESSORI". Non devono essere compilate le caselle relative a numero dipendenti, numero giornate e retribuzioni.

Settore marittimo soggetto alla legge n. 413/1984

Per i lavoratori marittimi soggetti alla legge n. 413/1984 l’aumento dello 0,60% del F.P.L.D. si applica all’intero settore, compresa la navigazione estera e il Corpo Equipaggi Militari Marittimi, entrambi gestiti amministrativamente e contabilmente dalla SAP di ROMA-EUR.

Per la navigazione estera l’aliquota F.P.L.D. passa dal 27,27% al 27,87% dal 1 ottobre 1995, e poi al 28,57% dal 1 gennaio 1996. La circolare precisa che a tale contribuzione non si applica l’aumento di cui all’art. 3, comma 24, della legge n. 335/1995, poiché gli iscritti al regime volontario e facoltativo non sono soggetti alla contribuzione ex Gescal.

Per il CEMM l’aliquota passa dal 27,17% al 27,77% dal 1 ottobre 1995; anche in questo caso non si applica l’aumento dell’art. 3, comma 24, della legge n. 335/1995 perché il regime non è soggetto a contribuzione ex Gescal.

Per il settore marittimo in bandiera italiana, le differenze contributive dovute all’aumento dello 0,60% del F.P.L.D. vanno maggiorate degli interessi al tasso legale con decorrenze legate alle scadenze particolari del settore:

• dal 21 febbraio 1996 fino al versamento, per le differenze relative a ottobre 1995 e novembre 1995;
• dal 21 marzo 1996 fino al versamento, per le differenze relative a dicembre 1995.

Per la navigazione estera, il versamento contributivo avviene mensilmente entro 60 giorni dalla scadenza del mese cui i contributi si riferiscono. Applicando il criterio del mese commerciale di 30 giorni, gli interessi legali decorrono dal 1 marzo 1996 fino al versamento per le differenze relative a ottobre, novembre e dicembre 1995, secondo le scadenze specificamente richiamate nella circolare.

Per gli equipaggi della pesca marittima esercitata con navi iscritte nei Registri delle navi minori e dei galleggianti, l’aumento dell’aliquota F.P.L.D. si somma a quello previsto dall’art. 3, comma 24, della legge n. 335/1995. Le aliquote risultano:

• dal 1 ottobre 1995: dal 17,77% al 18,37%, di cui F.P.L.D. 18,07%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota lavoratore 6,04%;
• dal 1 gennaio 1996: dal 18,37% al 19,07%, di cui F.P.L.D. 18,77%, Assistenza malattia pensionati 0,20%, Asili nido 0,10%; quota lavoratore 6,39%.

Le regolarizzazioni dei periodi decorsi per i lavoratori marittimi devono essere effettuate con le medesime modalità previste al punto dedicato alla regolarizzazione generale, tramite mod. DM10/2.

Precisazioni finali

La circolare chiarisce che la locuzione contenuta nel comma 3 dell’art. 3 della legge n. 335/1995, relativa all’efficacia dal 1 gennaio 1996 del riparto degli aumenti contributivi, si riferisce alle forme pensionistiche esclusive dell’assicurazione generale obbligatoria e non riguarda il F.P.L.D. né gli altri fondi gestiti dall’Inps. Inoltre, per i lavoratori iscritti al Fondo per il personale delle abolite imposte di consumo alle dipendenze di amministrazioni statali, il più ampio termine previsto per il versamento dei contributi esclude l’ipotesi di regolarizzazione dei periodi decorsi.