Sentenza del 13/07/2020 n. 485 - Comm. Trib. Prov. Torino

Esito

La controversia

Controversia sull'assoggettabilità a tassazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo gratuito di un ramo d'azienda ai figli: l'Amministrazione fiscale aveva ritenuto emerse plusvalenze imponibili ai sensi dell'art. 54 d.P.R. 597/1973, mentre il contribuente contestava tale qualificazione

Norme richiamate

• art. 54 d.P.R. 597/1973

  La norma sulle plusvalenze è stata interpretata nel senso che rilevano le plusvalenze realizzate mediante cessioni a titolo oneroso; la cessione a titolo gratuito verso i familiari non costituisce realizzo imponibile ai fini dell'art. 54

• Cass. n. 6837/2001

  Decisione di legittimità che conferma l'esclusione dell'emersione di plusvalenze imponibili per le cessioni gratuite di rami d'azienda a favore dei figli, costituendo precedente interpretativo

Massime di principio

• Perché sorge una plusvalenza imponibile è necessario un atto di realizzo a titolo oneroso; i trasferimenti a titolo gratuito non realizzano normalmente plusvalenze ai sensi dell'art. 54
• L'esclusione della plusvalenza imponibile non esclude altri profili impositivi: le cessioni gratuite possono essere soggette a imposta sulle donazioni, imposte di registro, ipotecarie e catastali secondo le regole vigenti
• Se l'operazione presenta elementi che la qualificano in realtà come onerosa (corrispettivi occulti, forme simulate, riserve di poteri economici), il fisco può riclassificarla e contestare la mancanza di realizzo opponendo tassazione
• Nel trasferimento di rami d'azienda tra familiari è fondamentale documentare le ragioni e le modalità dell'operazione e valutare le conseguenze civilistiche e fiscali con consulenza specifica
• La pronuncia si applica nell'ambito del quadro normativo italiano e va verificata alla luce di eventuali successivi interventi normativi o giurisprudenziali e delle specifiche circostanze del caso concreto