Sentenza del 09/09/2016 n. 4576 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

L'Amministrazione finanziaria ha ritenuto che i versamenti in contante effettuati dal socio nelle casse della società di capitali costituissero indizio di maggiori ricavi non dichiarati. Il contribuente ha contestato tale ricostruzione, dimostrando di disporre, già anteriormente ai versamenti, di risorse economiche sufficienti a giustificarli. In assenza di ulteriori elementi idonei a confermare l'esistenza di condotte evasive, tale dimostrazione è stata ritenuta sufficiente a superare la presunzione.

Massime di principio

• I versamenti o prelievi in contante possono costituire un elemento presuntivo, ma non determinano automaticamente l'esistenza di ricavi non dichiarati.
• La presunzione può essere superata dimostrando documentalmente che il contribuente disponeva, prima delle operazioni contestate, di risorse economiche lecite e sufficienti.
• La mera disponibilità patrimoniale è particolarmente efficace quando è cronologicamente anteriore ai versamenti e risulta coerente con il loro ammontare.
• In assenza di ulteriori indizi convergenti di evasione, l'Amministrazione non può fondare l'accertamento esclusivamente sulla movimentazione di contante.
• La prova contraria deve essere concreta, verificabile e collegata alle singole operazioni, attraverso documentazione bancaria, finanziaria o altra evidenza idonea a ricostruire la provenienza delle somme.