Circolare numero 57 del 14-4-2006

Modifica della retribuzione imponibile ai fini contributivi per gli operai agricoli

La circolare n. 57 del 14 aprile 2006 interviene sulla disciplina della retribuzione imponibile per il calcolo dei contributi agricoli unificati, a seguito dell’art. 01, comma 4, del D.L. 10 gennaio 2006, n. 2, convertito con modificazioni dalla legge 11 marzo 2006, n. 81. Il documento chiarisce l’impatto della nuova regola per gli operai agricoli a tempo determinato, conferma il regime per quelli a tempo indeterminato e fornisce indicazioni operative per la compilazione del DMAG-Unico e per gli adempimenti delle Sedi.

Premessa e decorrenza della nuova disciplina

La nuova disciplina si applica dal 1° gennaio 2006. La circolare precisa che, per effetto della modifica normativa, cambia la base di calcolo della retribuzione imponibile ai fini contributivi per i lavoratori agricoli, con effetti soprattutto sugli operai agricoli a tempo determinato.

Disposizioni normative richiamate

Secondo la circolare, il comma 4 dell’art. 01 del D.L. n. 2/2006 stabilisce che, dal 1° gennaio 2006, la retribuzione imponibile per il calcolo dei contributi agricoli unificati dovuti per tutte le categorie di lavoratori agricoli a tempo determinato e indeterminato è quella indicata dall’art. 1, comma 1, del D.L. 9 ottobre 1989, n. 338, convertito dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389.

Per effetto di tale disposizione:

• non si applica più l’art. 28 del DPR 27 aprile 1968, n. 488;
• non è più utilizzabile il criterio delle retribuzioni medie convenzionali nei casi in cui fossero inferiori al salario contrattuale;
• la base imponibile non può essere inferiore alle retribuzioni stabilite da leggi, regolamenti, contratti collettivi o individuali, se più favorevoli.

La circolare richiama inoltre l’art. 12 della legge 30 aprile 1969, n. 153, come modificato dall’art. 6 del D.Lgs. 2 settembre 1997, n. 314, quale riferimento per l’individuazione della retribuzione rilevante nel calcolo dei contributi, anche per i rapporti a tempo determinato.

Minimali di legge per il 2006

Quando i salari contrattuali risultino inferiori ai minimali di legge rivalutati ai sensi dell’art. 1, comma 2, della legge 26 settembre 1981, n. 537, nei modelli di dichiarazione trimestrale devono essere riportati i valori minimi di legge.

Per l’anno 2006 la circolare indica:

• € 36,14 quale misura minima giornaliera;
• € 6,25 quale misura minima oraria, per il caso di part-time orizzontale, in conseguenza della rivalutazione prevista dall’art. 7 della legge 638/1983.

Agevolazioni contributive nel settore agricolo

La circolare richiama l’art. 9-ter del D.L. 510/1996, convertito dalla legge 608/1996, secondo cui le agevolazioni contributive previste dalla legge spettano ai datori di lavoro agricolo che applicano i contratti collettivi nazionali di categoria o i contratti collettivi territoriali previsti.

Ne consegue che le agevolazioni continuano a spettare anche nelle Province in cui la retribuzione contrattuale sia ancora inferiore al minimale di legge, purché siano rispettati i minimali richiamati dalla circolare.

Per le altre condizioni applicative, il documento rinvia alla circolare 28 aprile 1999, n. 99.

Ambito di applicazione

La norma si applica certamente a tutte le categorie di operai agricoli a tempo determinato e indeterminato.

La circolare osserva tuttavia che, dal combinato disposto dei commi 4 e 5 dell’art. 01 del D.L. n. 2/2006, potrebbe derivare un’estensione della retribuzione contrattuale anche agli "assimilati". La nozione viene interpretata, in via verosimile, come riferita agli "equiparati" di cui all’art. 8 della L. 334/1968, ossia:

• piccoli coloni;
• compartecipanti familiari;
• compartecipanti individuali.

Sul punto, però, l’Istituto informa di aver chiesto un chiarimento al Ministero competente e si riserva di impartire successive istruzioni.

Istruzioni per la compilazione del DMAG-Unico

Poiché la nuova base imponibile opera dal 1° gennaio 2006, cambiano le istruzioni per la compilazione del modello DMAG-Unico relative alle dichiarazioni in competenza anno 2006, con modifica del manuale allegato alla circolare 153/2002, Quadro E, campo retribuzione.

Le indicazioni operative sono le seguenti:

• le retribuzioni di tipo ordinario "O" vanno sempre denunciate e il relativo campo deve essere sempre compilato, anche per gli operai a tempo determinato;
• per il lavoratore in malattia o infortunio, se il datore di lavoro integra l’indennità erogata dall’INPS o dall’INAIL, il campo retribuzioni deve essere compilato;
• per gli operai a tempo determinato con codice contratto 014 (LSU) e 038 (PIP), il campo retribuzioni non deve essere compilato;
• per i compartecipanti individuali con codice contratto 020 (CI) e 021 (CI LE), il campo retribuzioni non deve essere compilato, in attesa della risposta ministeriale.

Adempimenti delle Sedi e gestione delle denunce già trasmesse

La legge di conversione è entrata in vigore il 12 marzo 2006, ma la norma ha decorrenza dal 1° gennaio 2006. Poiché alcune aziende avevano già presentato il DMAG-Unico relativo al primo trimestre 2006 secondo le regole previgenti, le Sedi devono invitare con tempestività le aziende a rettificare le dichiarazioni già trasmesse.

La rettifica deve essere effettuata in tempo utile per l’acquisizione delle denunce trimestrali. La circolare precisa inoltre che, per evitare l’applicazione di sanzioni, deve restare acquisita come data di presentazione quella originaria della denuncia.