Circolare numero 73 del 03-05-2013

Sgravio contributivo 2012 per la contrattazione di secondo livello

La circolare fornisce le prime indicazioni operative sullo sgravio contributivo riferito agli importi corrisposti nel 2012 in attuazione della contrattazione di secondo livello. Il quadro normativo trae origine dalla legge n. 247/2007, come modificata dalla legge n. 92/2012, ed è reso operativo dal decreto interministeriale 27 dicembre 2012.

Quadro normativo di riferimento

La circolare richiama l’evoluzione legislativa della misura, evidenziando che la legge n. 92/2012 ha stabilizzato l’incentivo, confermato i criteri e le modalità già previsti dalla legge n. 247/2007 e razionalizzato la gestione del plafond disponibile. Viene inoltre ricordato che la legge n. 183/2011 ha esteso il beneficio anche alle intese di prossimità di cui all’art. 8 del d.l. n. 138/2011, consentendo l’applicazione dello sgravio a contratti collettivi aziendali o territoriali sottoscritti da soggetti comparativamente più rappresentativi.

Ripartizione del fondo e ambito economico

Il decreto interministeriale dispone che le risorse annue destinate allo sgravio siano pari a 650 milioni di euro. Tale importo è ripartito per il 62,5% alla contrattazione aziendale e per il 37,5% a quella territoriale; se una quota non viene utilizzata, può essere trasferita all’altra tipologia contrattuale.

Lo sgravio per il 2012 è riconosciuto entro il limite del 2,25% della retribuzione contrattuale annua di ciascun lavoratore. Il testo precisa che, sulla base del monitoraggio delle domande e delle risorse impegnate, il limite percentuale può essere rideterminato in sede di conferenza dei servizi, restando fermo il tetto della retribuzione contrattuale previsto dall’art. 1, comma 67, della legge n. 247/2007.

Retribuzione contrattuale di riferimento

Ai fini del calcolo del beneficio assume rilievo la retribuzione contrattuale, da determinarsi secondo i criteri già indicati per gli anni precedenti. Il decreto richiama la retribuzione imponibile di cui all’art. 27 del d.P.R. n. 797/1955 e chiarisce che la retribuzione contrattuale da prendere a riferimento è quella disciplinata dall’art. 1, comma 1, della legge n. 389/1989, comprensiva delle erogazioni oggetto di sgravio.

Misura dello sgravio sui contributi

Entro il tetto della retribuzione individuato, lo sgravio si articola in due componenti:

• fino a 25 punti dell’aliquota contributiva a carico del datore di lavoro, al netto delle riduzioni per assunzioni agevolate e delle eventuali misure compensative; in agricoltura, al netto anche delle agevolazioni per territori montani e svantaggiati;
• totale sulla quota contributiva a carico del lavoratore.

La circolare specifica inoltre, tramite richiamo alla nota a margine del decreto, che la riduzione di 25 punti dell’aliquota datoriale costituisce la quota complessiva massima di sgravio applicabile anche alle aziende che versano la contribuzione pensionistica presso enti diversi dall’INPS. Restano comunque esclusi dallo sgravio il contributo dello 0,30% ex art. 25, comma 4, della legge n. 845/1978 e, per la quota del lavoratore, il contributo dell’1% ex art. 3-ter della legge n. 438/1992 sulle retribuzioni eccedenti la prima fascia pensionabile.

Requisiti dei contratti e condizioni di accesso

Per accedere al beneficio, i contratti collettivi aziendali o territoriali devono:

• essere sottoscritti dai datori di lavoro e depositati, se non già avvenuto, presso la Direzione territoriale del lavoro competente entro 30 giorni dall’entrata in vigore del decreto;
• prevedere erogazioni collegate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione ed efficienza organizzativa, nonché ai risultati economici dell’impresa o ad altri elementi utili al miglioramento della competitività aziendale.

Per i contratti territoriali, quando non sia possibile rilevare indicatori a livello aziendale, i criteri di erogazione possono essere ancorati all’andamento delle imprese del settore sul territorio.

La circolare sottolinea che il deposito dell’accordo presso la Direzione territoriale del lavoro è condizione essenziale per l’accesso allo sgravio: in mancanza, il beneficio non può essere riconosciuto. Per le imprese di somministrazione, ai fini dell’agevolazione occorre fare riferimento alla contrattazione di secondo livello sottoscritta dall’impresa utilizzatrice o dalle organizzazioni cui essa aderisce.

Ulteriori condizioni, esclusioni e decadenza

La fruizione dello sgravio è subordinata anche al rispetto dell’art. 1, comma 1175, della legge n. 296/2006, quindi al possesso del DURC e all’osservanza della parte economica degli accordi e contratti collettivi.

Sono escluse dal beneficio:

• le pubbliche amministrazioni di cui al d.lgs. n. 165/2001, per il personale pubblico contrattualizzato tramite ARAN;
• le aziende che abbiano corrisposto, nell’anno solare di riferimento, trattamenti economici e normativi non conformi alla retribuzione minima imponibile prevista dal d.l. n. 338/1989.

In caso di indebita fruizione, i datori di lavoro devono restituire i contributi dovuti e pagare le sanzioni civili previste, restando ferma l’eventuale responsabilità penale se il fatto costituisce reato.

Procedura telematica di richiesta

La domanda di ammissione allo sgravio deve essere presentata esclusivamente in via telematica all’INPS, anche tramite gli intermediari autorizzati. La circolare chiarisce che ciò vale anche per i lavoratori iscritti all’INPGI e alle gestioni ex INPDAP ed ex ENPALS.

La domanda deve contenere:

• i dati identificativi dell’azienda;
• la tipologia di contratto e la data di sottoscrizione;
• la data di deposito del contratto presso la Direzione territoriale del lavoro competente;
• l’indicazione dell’ente previdenziale al quale sono versati i contributi pensionistici;
• ogni ulteriore elemento richiesto dall’Istituto.

Per le aziende agricole la matricola è rappresentata dal codice azienda. La procedura assegna a ciascuna istanza un numero di protocollo informatico. È inoltre previsto che l’INPS comunichi, con successivo messaggio, la documentazione tecnica per la trasmissione dei flussi XML e il giorno e l’ora di apertura del servizio, anche con utilizzo dei dati già presenti nei flussi UniEmens.

Ammissione al beneficio e gestione delle risorse

L’ammissione allo sgravio avviene entro i 60 giorni successivi alla scadenza unica fissata dall’INPS per l’invio delle domande. L’Istituto comunica l’esito alle aziende e agli intermediari autorizzati.

Se le risorse disponibili non consentono di accogliere integralmente le richieste, l’INPS riduce gli importi in misura percentuale proporzionale all’eccedenza rispetto al tetto di spesa. Tale eventuale rideterminazione viene comunicata ai richiedenti in sede di ammissione. La concreta fruizione del beneficio resta comunque subordinata alla verifica della regolarità contributiva secondo la prassi ordinaria.

Soggetti abilitati alla trasmissione

La trasmissione telematica delle domande è consentita ai soggetti già individuati dalla circolare INPS n. 28/2011 e dai successivi messaggi, ai quali la circolare rinvia anche per le modalità di accesso al servizio online.

Disposizioni del decreto interministeriale

Il decreto del 27 dicembre 2012, richiamato in allegato, ribadisce i punti essenziali della disciplina: ripartizione del fondo, misura del beneficio, requisiti contrattuali, esclusioni, procedura di domanda e modalità di ammissione. Le risorse sono poste a carico del capitolo 4330 del bilancio del Ministero del lavoro e delle politiche sociali. Il decreto è stato registrato dalla Corte dei conti e pubblicato in Gazzetta Ufficiale.