Circolare numero 40 del 20-2-1996

Legge n. 549/1995: retribuzione-parametro e contributo sul lavoro straordinario

La circolare illustra le innovazioni introdotte dalla legge 28 dicembre 1995, n. 549, con effetti sul versante previdenziale e assistenziale. In particolare, chiarisce sia il criterio di individuazione della retribuzione-base in presenza di più contratti collettivi per la stessa categoria, sia il nuovo contributo sul lavoro straordinario, con le relative aliquote, esclusioni e modalità operative.

Retribuzione-parametro in presenza di pluralità di contratti collettivi

L’art. 2, comma 25, della legge n. 549/1995, in funzione interpretativa dell’art. 1 del d.l. n. 338/1989, conv. dalla legge n. 389/1989, stabilisce che, quando per la medesima categoria operano più contratti collettivi, la retribuzione da assumere come base di calcolo dei contributi previdenziali e assistenziali è quella fissata dai contratti stipulati dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori e dei datori di lavoro comparativamente più rappresentative nella categoria.

La circolare evidenzia che il problema nasceva dalla coesistenza di diversi CCNL nel medesimo settore e dalla necessità di individuare un parametro unico ai soli fini contributivi. La soluzione legislativa mira a garantire uniformità di trattamento tra imprese e tutela assicurativa dei lavoratori, lasciando impregiudicati gli effetti civilistici dei singoli contratti collettivi applicati dalle imprese aderenti alle relative organizzazioni stipulanti.

Presupposti e finalità della norma interpretativa

La base del sistema è richiamata nell’autonomia del rapporto previdenziale rispetto al rapporto retributivo: il primo deriva da obblighi di legge, il secondo dall’autonomia negoziale. In questa prospettiva, la circolare ribadisce che la retribuzione-parametro deve essere unica per categoria ai fini contributivi, pur permanendo la diversità delle discipline contrattuali sul piano privatistico.

Contributo sul lavoro straordinario: disciplina generale

L’art. 2, commi 18, 19, 20 e 21, della legge n. 549/1995 introduce un contributo a carico delle imprese per il lavoro straordinario. La misura non modifica la disciplina generale dei limiti di orario già contenuta nel RDL 15 marzo 1923, n. 692, nel relativo regolamento del 1923 e nella legge 30 ottobre 1955, n. 1079; interviene invece con un obbligo contributivo autonomo, finalizzato anche a disincentivare il ricorso allo straordinario.

Il legislatore definisce lo straordinario ai soli fini dell’obbligo contributivo e rinvia a un successivo decreto interministeriale l’individuazione di eventuali esoneri per particolari attività. La contribuzione si aggiunge a quella previdenziale e assistenziale ordinaria.

Nozione di lavoro straordinario ai fini del contributo

Ai sensi del comma 18, si considera straordinario, per tutti i lavoratori ad eccezione del personale che svolge funzioni direttive:

• il lavoro che eccede le 40 ore nel regime di orario settimanale;
• il lavoro che eccede la media di 40 ore settimanali nel regime plurisettimanale previsto dai contratti collettivi nazionali o, in attuazione di questi ultimi, da contratti di livello inferiore, con periodo di riferimento non superiore a 12 mesi.

La circolare precisa che, ai fini del superamento della soglia delle 40 ore, non si sottraggono assenze per ferie, permessi, malattia o altre cause, retribuite o meno. Rilevano anche le frazioni di ora.

È inoltre escluso l’obbligo contributivo quando lo straordinario determini, secondo i criteri della contrattazione collettiva, il diritto del lavoratore a una corrispondente riduzione dell’orario normale di lavoro e tale riduzione sia effettivamente goduta.

Soggetti obbligati e requisito occupazionale

Il contributo riguarda le imprese. Sono escluse, in via generale, associazioni culturali, politiche o sindacali, associazioni di volontariato, enti senza fine di lucro, studi professionali e soggetti analoghi, salvo che svolgano un’attività economico-produttiva con carattere di imprenditorialità e separato inquadramento.

La circolare richiama la nozione civilistica di imprenditore e precisa che rientrano nell’obbligazione contributiva anche le imprese pubbliche e gli enti pubblici economici.

Il requisito occupazionale si determina mensilmente computando tutto il personale in forza, con esclusione di:

• apprendisti;
• assunti con contratto di formazione e lavoro;
• assunti con contratto di reinserimento.

Il lavoratore assente per ragioni come servizio militare o gravidanza/puerperio è escluso dal computo solo se sostituito da altro lavoratore, che viene allora conteggiato. Il part-time è computato come unità intera. La forza occupazionale si calcola complessivamente per tutti i cantieri, stabilimenti o filiali ubicati nella stessa provincia o in province diverse; in caso di attività plurime con separati inquadramenti, il calcolo va effettuato per ciascuna attività distinta.

Lavoratori interessati e personale direttivo

Sono soggetti al contributo tutti i lavoratori che, con esclusione del personale direttivo, effettuano per qualunque motivo un orario superiore alle 40 ore settimanali nelle settimane in cui tale superamento si verifica, compresi anche coloro che non rilevano nel requisito occupazionale.

La circolare individua il personale direttivo secondo il regolamento del 1923: si tratta di chi è preposto alla direzione tecnica o amministrativa dell’azienda o di un reparto, con diretta responsabilità dell’andamento dei servizi, come institori, gerenti, direttori tecnici o amministrativi, capi ufficio e capi reparto che partecipano solo eccezionalmente al lavoro manuale. Il criterio valorizza le funzioni effettivamente svolte e non la qualifica formale.

Misura del contributo e basi di calcolo

Per le imprese con più di 15 dipendenti, il contributo è pari al 5% della retribuzione riferita alle ore di straordinario oltre le 40 settimanali.

Per le imprese industriali opera una disciplina derogatoria:

• 10% per le ore eccedenti le 44, se occupano più di 15 dipendenti;
• 15% per le ore eccedenti le 48, indipendentemente dal numero dei dipendenti.

Le imprese industriali sono quelle inquadrate nel ramo 1 e gli enti pubblici classificati con csc 20102.

La base imponibile è la retribuzione relativa alle ore straordinarie compiute e comprende le maggiorazioni spettanti per legge o per contratto. Il contributo ha natura disincentivante e si applica integralmente anche in presenza di assunzioni agevolate o contribuzioni ridotte.

Casi particolari: retribuzione forfettaria, frazioni di ora e obiezioni interpretative

La circolare ammette la retribuzione forfettaria dello straordinario solo se il compenso è determinato o determinabile, così da consentire il controllo sul rispetto dei diritti inderogabili del lavoratore. In tale ipotesi, il contributo è dovuto sulle quote di compenso riferibili alle ore eccedenti le 40, secondo le regole generali.

Viene anche chiarito che assumono rilievo le frazioni di ora nella determinazione dell’eccedenza oraria.

La circolare prende poi posizione su alcune tesi delle organizzazioni datoriali, in particolare quelle che prospettavano esoneri per attività discontinue, trasporti in concessione, servizi pubblici essenziali e armamento, oppure che proponevano di applicare il contributo sulla sola retribuzione base senza maggiorazioni. Tali interpretazioni non sono accolte dall’INPS, in attesa del decreto interministeriale previsto dal comma 21.

Decorrenza, adeguamento e regolarizzazione dei periodi pregressi

La disciplina contributiva sullo straordinario si applica dal 1 gennaio 1996. I datori di lavoro interessati devono adeguarsi entro il giorno 20 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare e regolarizzare i periodi pregressi a decorrere da gennaio 1996.

Per i mesi già trascorsi, i contributi dovuti vanno maggiorati degli interessi legali nella misura del 10% annuo, calcolati dal 21 del mese successivo a quello di competenza fino alla data del versamento.

Istruzioni operative per il modello DM10/2

Per la compilazione della denuncia contributiva DM10/2, la circolare impartisce le seguenti istruzioni:

• contributo del 5%: indicazione nei righi in bianco dei quadri B-C con codice S005 e dicitura "LAV.STR. 5%";
• contributo del 10%: per le imprese industriali, indicazione nei righi in bianco dei quadri B-C con codice S010 e dicitura "LAV.STR. 10%";
• contributo del 15%: utilizzo del rigo previsto con codice 22.

Nei campi relativi a numero dipendenti, numero ore e retribuzioni devono essere indicati i dati corrispondenti al lavoro straordinario soggetto a contribuzione.

Per la regolarizzazione dei periodi pregressi, i dati del mese di sistemazione vanno sommati a quelli dei mesi precedenti. Gli interessi devono essere esposti con codice Q900 e dicitura "ONERI ACCESSORI"; in tale rigo non vanno indicati dati nelle caselle relative a dipendenti, giornate e retribuzioni.