Sentenza del 30/05/2017 n. 3111 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguardava fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società che non risultava intestataria di utenze e non disponeva di mezzi, strutture o organizzazione idonei a svolgere l'attività edilizia dichiarata. Tali elementi sono stati ritenuti indicativi dell'inesistenza effettiva della società e delle operazioni fatturate. La contribuente contestava quindi il recupero a tassazione del maggior reddito e del maggior valore della produzione.

Norme richiamate

• Cassazione civile, sentenza n. 18767/2014

  Richiamata quale precedente giurisprudenziale a sostegno della possibilità di desumere l'inesistenza delle operazioni da elementi oggettivi incompatibili con l'effettivo svolgimento dell'attività.

• Cassazione civile, sentenza n. 10680/2009

  Richiamata a sostegno della rilevanza degli elementi presuntivi nella verifica dell'effettività delle operazioni fatturate.

• Cassazione civile, sentenza n. 7289/2001

  Richiamata quale precedente in materia di accertamento dell'inesistenza delle operazioni mediante circostanze oggettive e concordanti.

• Cassazione civile, sentenza n. 14337/2002

  Richiamata per sostenere la legittimità del recupero fiscale quando la documentazione contabile è riferita a operazioni non effettivamente eseguite.

Massime di principio

• La mera presenza di fatture e registrazioni contabili non dimostra, da sola, che le operazioni siano state realmente effettuate.
• L'assenza di utenze, personale, attrezzature, locali o altri mezzi compatibili con l'attività dichiarata può costituire un forte elemento presuntivo dell'inesistenza della società o delle operazioni.
• In presenza di elementi oggettivi e concordanti che indicano l'inesistenza delle prestazioni, l'Amministrazione finanziaria può recuperare a tassazione i maggiori imponibili anche se le fatture sono formalmente regolari.
• Il contribuente deve poter dimostrare l'effettiva esecuzione delle operazioni con elementi concreti, come contratti, pagamenti tracciabili, documenti di cantiere, consegne, personale impiegato e mezzi utilizzati.
• La valutazione riguarda l'effettività sostanziale dell'operazione: una società priva di una struttura minima coerente con l'attività fatturata può essere considerata mera emittente di fatture fittizie.