Regolamento (UE) 2020/2097

Proroga dell’esenzione temporanea dall’applicazione dell’IFRS 9 per i contratti assicurativi

Il regolamento (UE) 2020/2097 della Commissione modifica il regolamento (CE) n. 1126/2008 per aggiornare l’IFRS 4 Contratti assicurativi e recepire la proroga dell’esenzione temporanea dall’applicazione dell’IFRS 9. La finalità dichiarata è quella di attenuare le conseguenze contabili temporanee dovute allo sfasamento tra l’entrata in vigore dell’IFRS 9 Strumenti finanziari e quella del futuro IFRS 17 Contratti assicurativi.

Contesto e motivazione

Dai considerando emerge che l’International Accounting Standards Board ha pubblicato il 25 giugno 2020 la proroga dell’esenzione temporanea dall’IFRS 9 prevista dall’IFRS 4. La Commissione, dopo consultazione dell’EFRAG, ha ritenuto che le modifiche soddisfino i criteri di adozione di cui all’articolo 3, paragrafo 2, del regolamento (CE) n. 1606/2002.

Ambito soggettivo e temporale

Le modifiche interessano le imprese e i conglomerati finanziari definiti dall’articolo 2 del regolamento (UE) 2017/1988, in particolare le entità che svolgono prevalentemente attività assicurative, inclusi i settori assicurativi dei conglomerati finanziari ai sensi della direttiva 2002/87/CE. L’applicazione decorre dal 1° gennaio 2021 per gli esercizi finanziari aventi inizio il 1° gennaio 2021 o successivamente.

Modifiche all’IFRS 4

Il regolamento interviene sui paragrafi 20A, 20J e 20O dell’IFRS 4.

Nel paragrafo 20A si ribadisce che l’assicuratore che soddisfa i criteri del paragrafo 20B può, ma non è tenuto a, applicare lo IAS 39 in luogo dell’IFRS 9 per gli esercizi aventi inizio prima del 1° gennaio 2023. Si tratta quindi di una proroga della facoltà di rinvio dell’IFRS 9 fino al 2023.

Il paragrafo 20J disciplina l’ipotesi in cui, a seguito di una nuova valutazione, l’entità non soddisfi più i requisiti per l’esenzione temporanea: in tal caso può continuare ad applicarla solo fino al termine dell’esercizio iniziato immediatamente dopo la nuova valutazione. In ogni caso, l’IFRS 9 deve essere applicato per gli esercizi che iniziano il 1° gennaio 2023 o in data successiva.

Esenzione collegata nello IAS 28

Il paragrafo 20O estende il coordinamento contabile alle partecipazioni in società collegate e joint venture. Per gli esercizi aventi inizio prima del 1° gennaio 2023, l’entità è autorizzata, ma non obbligata, a mantenere i principi contabili pertinenti applicati dalla società collegata o joint venture, in deroga alla regola generale di uniformità prevista dagli IAS 28, paragrafi 35-36.

Effetti giuridici del regolamento

L’articolo 3 precisa che il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea ed è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri. Per gli operatori italiani del settore assicurativo e per i conglomerati finanziari, ciò implica un adeguamento immediato dei criteri di bilancio e dei processi di reporting per gli esercizi interessati dalla proroga.