Regolamento (UE) 2020/605

Regolamento (UE) 2020/605 della BCE che modifica il regolamento (UE) 2015/534 sulla segnalazione di informazioni finanziarie a fini di vigilanza (BCE/2020/22)

Il regolamento interviene sul sistema di segnalazione FINREP della BCE per aggiornare i modelli e le istruzioni utilizzati dagli enti vigilati nella trasmissione delle informazioni finanziarie a fini di vigilanza. Il richiamo al regolamento (UE) n. 1024/2013 e al regolamento quadro MVU evidenzia che la modifica si colloca nel perimetro della vigilanza prudenziale bancaria e mira ad assicurare coerenza con gli aggiornamenti tecnici introdotti a livello EBA/Commissione.

Finalità e contesto normativo

Il considerando chiarisce che il regolamento (UE) 2015/534 stabilisce obblighi di segnalazione delle informazioni finanziarie a fini di vigilanza che i soggetti vigilati devono comunicare alle autorità nazionali competenti. Tali segnalazioni si basano sui modelli sviluppati dall’Autorità bancaria europea e recepiti nel regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 della Commissione. Poiché quest’ultimo è stato recentemente modificato, la BCE ritiene necessario allineare il proprio quadro normativo al regolamento di esecuzione (UE) 2020/429.

Ambito soggettivo e oggettivo

Il regolamento non amplia il perimetro dei soggetti tenuti alla segnalazione, ma aggiorna gli obblighi già gravanti sui soggetti vigilati nell’ambito del Meccanismo di vigilanza unico. L’oggetto della modifica è la reportistica FINREP, cioè la raccolta di dati di bilancio e di rischio utilizzati per la vigilanza prudenziale, con particolare attenzione a bilancio, conto economico, strumenti finanziari, coperture, esposizioni deteriorate e misure di concessione/tolleranza.

Modifiche agli allegati del regolamento BCE/2015/13

L’articolo 1 dispone quattro interventi principali:

• l’allegato I, relativo alla segnalazione finanziaria semplificata, è modificato;
• l’allegato II, relativo alla segnalazione ulteriormente semplificata, è modificato;
• l’allegato IV, relativo ai punti dati FINREP per IFRS o GAAP nazionali compatibili con IFRS, è sostituito;
• l’allegato V, relativo ai punti dati FINREP nel contesto dei GAAP nazionali, è sostituito.

In sostanza, il regolamento riscrive la struttura dei modelli e aggiorna il set di dati da trasmettere, mantenendo la distinzione tra schemi per IFRS e schemi per GAAP nazionali.

Modelli semplificati e ulteriormente semplificati

Gli allegati I e II elencano i modelli da segnalare con frequenza trimestrale, trimestrale con soglia e annuale. Tra i principali blocchi informativi figurano:

• stato patrimoniale: attività, passività e patrimonio netto;
• conto economico: utile/perdita d’esercizio e principali componenti di ricavo/costo;
• disaggregazione delle attività e passività finanziarie per strumento, prodotto e controparte;
• prestiti e anticipazioni, incluse le classificazioni per garanzie reali, finalità e subordinazione;
• derivati e coperture economiche;
• svalutazioni e accantonamenti per perdite su crediti;
• garanzie reali e garanzie ricevute;
• gerarchia del fair value;
• riconciliazione tra ambito di consolidamento contabile e ambito CRR;
• informazioni su esposizioni in bonis, deteriorate e oggetto di misure di tolleranza o concessione;
• disaggregazione geografica e struttura del gruppo per gli schemi previsti.

Per la parte trimestrale con soglia, sono richieste disaggregazioni geografiche di attività, esposizioni fuori bilancio e passività per residenza della controparte. La parte annuale include la struttura del gruppo "entità per entità".

Modelli FINREP per IFRS

L’allegato III sostituisce l’allegato IV e definisce i modelli applicabili agli enti che segnalano secondo IFRS. I modelli principali comprendono:

• F 01.01, F 01.02, F 01.03 per stato patrimoniale;
• F 02.00 per il prospetto dell’utile/perdita d’esercizio;
• F 05.01 per i prestiti e anticipazioni per prodotto;
• F 08.01 e F 08.02 per le passività finanziarie e le passività subordinate;
• F 10.00 per i derivati;
• F 11.01 per le coperture;
• F 18.00 per le esposizioni in bonis e deteriorate;
• F 19.00 per le esposizioni oggetto di misure di tolleranza.

L’allegato contiene inoltre un dettaglio molto esteso dei punti dati, con riferimenti a IFRS, IAS e disposizioni CRR, che serve a standardizzare il contenuto delle segnalazioni. I dati coprono attività e passività per categoria contabile, strumenti di capitale e di debito, fair value, imposte, attività materiali e immateriali, derivati, coperture di fair value e di flussi finanziari, nonché impairment e classificazione delle esposizioni creditizie.

Modelli FINREP per GAAP nazionali

L’allegato IV sostituisce l’allegato V e disciplina i modelli per gli enti che adottano GAAP nazionali. Il regolamento mantiene la distinzione tra riferimenti basati sulla direttiva contabile (BAD) e riferimenti compatibili con IFRS, consentendo il raccordo tra i diversi quadri contabili.

Tra i contenuti principali vi sono:

• la struttura del bilancio con dettagli per attività, passività e patrimonio netto;
• il conto economico con la presentazione verticale tipica dei GAAP nazionali;
• la disaggregazione di derivati e coperture, inclusi i riferimenti ai trattamenti contabili nazionali;
• i dati su prestiti e anticipazioni, passività finanziarie subordinate e altre passività;
• le informazioni su esposizioni in bonis e deteriorate e sulle misure di concessione;
• i modelli per gli strumenti di debito al costo, al costo ammortizzato o al fair value e per le garanzie/prestiti fuori bilancio.

Decorrenza e forza obbligatoria

L’articolo 2 stabilisce che il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea e si applica dal 1o giugno 2020. Come tutti i regolamenti UE, è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri.

Implicazioni pratiche per gli operatori

Per gli intermediari vigilati e per i professionisti che assistono banche e gruppi bancari, il regolamento implica l’aggiornamento dei processi di raccolta, classificazione e riconciliazione dei dati FINREP. In particolare, occorre verificare la coerenza tra schemi contabili e schemi di reporting, la corretta segmentazione per controparti e strumenti, e l’allineamento delle segnalazioni su deterioramento, concessioni, garanzie e derivati con i nuovi modelli allegati al regolamento BCE/2015/13.