Sentenza del 12/06/2015 n. 2621 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda la corretta contabilizzazione e rilevanza fiscale di costi inizialmente registrati come fatture da ricevere. Tali costi, non essendosi successivamente verificati o non essendo stati documentati, avrebbero dovuto essere stornati nell'esercizio successivo mediante rilevazione di una sopravvenienza attiva. L'omessa contabilizzazione della sopravvenienza ha determinato una riduzione indebita del reddito imponibile e, di conseguenza, un vantaggio fiscale non spettante.

Massime di principio

• Quando un costo stanziato come fattura da ricevere risulta successivamente insussistente, deve essere eliminato contabilmente e la relativa variazione positiva deve concorrere alla formazione del reddito come sopravvenienza attiva.
• La mancata rilevazione di una sopravvenienza attiva può legittimare una ripresa a tassazione, poiché produce un reddito imponibile inferiore a quello effettivo.
• La contabilizzazione iniziale di un costo non è sufficiente a mantenerne la deducibilità se, in un esercizio successivo, viene accertato che la spesa non è mai stata sostenuta o non è adeguatamente documentata.
• In situazioni analoghe è necessario verificare la corretta imputazione temporale delle componenti positive e negative e assicurare la coerenza tra scritture contabili, documentazione disponibile e dichiarazioni fiscali.