Circolare numero 48 del 19-03-2018

Incentivo Occupazione NEET per giovani NEET aderenti a Garanzia Giovani

La circolare dell’INPS illustra la disciplina dell’incentivo occupazionale introdotto dal decreto direttoriale ANPAL n. 3 del 2 gennaio 2018, destinato a favorire l’assunzione di giovani NEET aderenti al Programma Garanzia Giovani. Il documento fornisce sia la ricostruzione normativa dell’agevolazione sia le indicazioni operative per la richiesta, la fruizione e la contabilizzazione del beneficio.

Ambito soggettivo e requisiti dei lavoratori

Possono accedere all’incentivo tutti i datori di lavoro privati, anche non imprenditori, purché l’assunzione non sia dovuta in forza di un obbligo legale o contrattuale. L’agevolazione spetta per l’assunzione di giovani iscritti al Programma Garanzia Giovani, di età compresa tra 16 e 29 anni, non inseriti in un percorso di studio o formazione; per i minori di 18 anni è richiesto l’assolvimento del diritto-dovere all’istruzione e formazione.

Ambito territoriale, periodo di validità e risorse

L’incentivo opera per le assunzioni effettuate in tutto il territorio nazionale, con esclusione della Provincia Autonoma di Bolzano. Il beneficio è riconoscibile per le assunzioni effettuate tra il 1° gennaio 2018 e il 31 dicembre 2018, nei limiti delle risorse stanziate pari a 100 milioni di euro. Se la sede di lavoro viene trasferita fuori dalle aree ammesse, l’agevolazione cessa dal mese di paga successivo al trasferimento.

Rapporti incentivati ed esclusioni

Sono agevolabili le assunzioni a tempo indeterminato, anche a scopo di somministrazione, i rapporti di apprendistato professionalizzante e i rapporti di lavoro subordinato instaurati in attuazione del vincolo associativo con una cooperativa di lavoro. Il beneficio spetta sia per rapporti full time sia part time.

Sono invece esclusi:

• il lavoro domestico;
• il lavoro intermittente;
• le prestazioni di lavoro occasionale;
• l’apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore;
• l’apprendistato di alta formazione e di ricerca;
• le trasformazioni a tempo indeterminato di rapporti a termine.

La circolare precisa anche che, in caso di assunzione a tempo indeterminato in somministrazione, l’esonero spetta per la somministrazione a tempo indeterminato e per quella a tempo determinato, compresi gli eventuali periodi di attesa tra un’assegnazione e l’altra. Lo stesso lavoratore può beneficiare dell’incentivo una sola volta.

Misura dell’agevolazione e durata della fruizione

L’incentivo è pari alla contribuzione previdenziale a carico del datore di lavoro, con esclusione dei premi e contributi INAIL, entro il limite massimo di 8.060 euro annui. Il massimale è riparametrato in 12 quote mensili, pari a 671,66 euro al mese, e per i rapporti iniziati o cessati nel corso del mese va ulteriormente proporzionato, assumendo il parametro giornaliero di 21,66 euro.

Per i rapporti a tempo parziale il massimale è ridotto in proporzione all’orario di lavoro. La fruizione deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 29 febbraio 2020. In caso di sospensione del rapporto per maternità, il godimento può essere differito, ma sempre nel rispetto del termine finale perentorio.

Apprendistato professionalizzante

Per l’apprendistato professionalizzante l’incentivo è riconoscibile solo durante il periodo formativo. Se il periodo formativo ha durata pari o superiore a 12 mesi, l’importo è quello pieno previsto per il lavoro a tempo indeterminato. Se invece la durata iniziale è inferiore a 12 mesi, il beneficio va ridotto proporzionalmente. Non spetta alcun incentivo per il periodo di mantenimento in servizio successivo alla formazione.

Condizioni generali e principi ostativi

La spettanza dell’incentivo è subordinata al rispetto delle condizioni previste dall’art. 1, commi 1175 e 1176, della legge n. 296/2006, cioè:

• regolarità degli obblighi contributivi;
• osservanza delle norme a tutela delle condizioni di lavoro;
• rispetto dei contratti collettivi nazionali, territoriali, regionali o aziendali stipulati da organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative.

Si applicano inoltre i principi generali in materia di incentivi all’occupazione di cui all’art. 31 del d.lgs. n. 150/2015. In particolare, l’incentivo non spetta se:

• l’assunzione dà esecuzione a un obbligo preesistente di legge o contrattuale, anche in somministrazione;
• è violato un diritto di precedenza alla riassunzione;
• presso il datore di lavoro o l’utilizzatore sono in atto sospensioni per crisi o riorganizzazione, salvo casi di assunzione in livelli o unità produttive diverse;
• l’assunzione riguarda lavoratori licenziati nei sei mesi precedenti da datori con rapporti di controllo o collegamento;
• la comunicazione obbligatoria è inviata tardivamente, con perdita della quota di incentivo riferita al periodo antecedente la comunicazione.

La circolare richiama anche esempi di obblighi assunzionali che escludono il beneficio, tra cui i diritti di precedenza previsti dalla legge n. 264/1949, dall’art. 24 del d.lgs. n. 81/2015 e dall’art. 47, comma 6, della legge n. 428/1990, oltre alle ipotesi previste dalla contrattazione collettiva in caso di cambio appalto.

Aiuti di Stato e incremento occupazionale netto

L’incentivo può essere fruito nel regime de minimis, ai sensi del Regolamento (UE) n. 1407/2013, oppure oltre tali limiti alle condizioni previste dall’art. 7 del decreto direttoriale. In tale secondo caso occorre:

• un incremento occupazionale netto rispetto alla media dei lavoratori occupati nei 12 mesi precedenti;
• per i lavoratori tra 25 e 29 anni, uno dei requisiti ulteriori previsti dal decreto, ossia assenza di impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi, mancanza di diploma o qualifica professionale, completamento della formazione a tempo pieno da non più di due anni senza primo impiego, oppure assunzione in professioni o settori con significativa disparità uomo-donna.

L’incremento occupazionale è misurato in ULA e va valutato sull’intera impresa, non sulla singola unità produttiva. Deve essere verificato concretamente nei 12 mesi successivi all’assunzione: se al termine del periodo l’incremento risulta effettivo, le quote già godute si consolidano; in caso contrario, il beneficio deve essere restituito. La circolare chiarisce che il mancato incremento non impedisce il beneficio se la vacanza di posto dipende da dimissioni volontarie, invalidità, pensionamento, riduzione volontaria dell’orario o licenziamento per giusta causa.

Cumulabilità con l’esonero per l’occupazione giovanile stabile

La misura è cumulabile con l’esonero contributivo strutturale introdotto dalla legge n. 205/2017 per l’occupazione giovanile stabile. In tal caso l’incentivo NEET opera sulla contribuzione residua non coperta dall’altro esonero, fino alla capienza massima complessiva prevista. La circolare indica che, in cumulo, il massimale annuo residuo per il NEET è pari a 5.060 euro, con limite mensile di 421,66 euro e, per i rapporti avviati o cessati nel mese, di 13,60 euro al giorno.

Sono riportati esempi applicativi per contribuzioni mensili di 400, 600 e 800 euro, al fine di chiarire la ripartizione del beneficio tra esonero della legge di bilancio 2018 e incentivo Occupazione NEET.

Procedura di ammissione e prenotazione delle risorse

Per ottenere il beneficio il datore di lavoro deve presentare all’INPS una domanda preliminare tramite il modulo on-line "NEET" disponibile nell’applicazione DiResCo. Nella domanda devono essere indicati:

• il lavoratore interessato;
• la regione e la provincia di svolgimento della prestazione;
• la retribuzione mensile media, comprensiva di tredicesima e quattordicesima;
• l’aliquota contributiva datoriale sgravabile;
• l’eventuale volontà di cumulare l’incentivo con l’esonero della legge n. 205/2017.

L’INPS consulta gli archivi ANPAL, verifica la sussistenza dei requisiti, calcola l’importo, controlla la copertura finanziaria e prenota le risorse. La prenotazione non accolta per carenza di fondi resta valida per 30 giorni; se si liberano risorse, viene accolta automaticamente, altrimenti decade. Analogo termine di 30 giorni si applica se il giovane risulta registrato a Garanzia Giovani ma non ancora preso in carico dalla struttura competente: l’ANPAL attiva la Regione e, se necessario, procede alla presa in carico centralizzata con autodichiarazione del giovane.

Una volta accolta la prenotazione, il datore di lavoro deve confermare l’assunzione entro 10 giorni di calendario. La mancata conferma comporta decadenza dalla prenotazione, ferma restando la possibilità di presentare una nuova domanda. La circolare raccomanda la massima coerenza tra i dati dell’istanza INPS e le comunicazioni obbligatorie Unilav/Unisomm, con particolare riguardo a codice fiscale del datore, tipologia contrattuale e codice fiscale del lavoratore.

Fruizione del beneficio e controlli

Dopo l’accantonamento definitivo delle risorse, l’incentivo può essere fruito in 12 quote mensili, salvo l’ipotesi dell’apprendistato con periodo formativo inferiore a 12 mesi. Il recupero avviene tramite conguaglio nelle denunce contributive UniEmens, ListaPosPA o DMAG, senza imputare l’agevolazione a contribuzione non esonerabile. In ogni caso, INPS, ANPAL e Ispettorato nazionale del lavoro possono svolgere i controlli di rispettiva competenza.

Regole di esposizione per i datori privati e per il cumulo in UniEmens

Per i datori di lavoro privati autorizzati, la circolare distingue le modalità di esposizione in UniEmens a seconda che l’incentivo sia fruito:

• nel solo regime de minimis;
• oltre i limiti de minimis;
• in cumulo con l’esonero della legge n. 205/2017, sia nel regime de minimis sia oltre tali limiti.

Sono previsti codici tipo incentivo distinti e codici di conguaglio dedicati per i mesi correnti e per gli arretrati di gennaio, febbraio e marzo 2018. Le istruzioni precisano che i recuperi degli arretrati possono essere esposti solo nei flussi di competenza aprile, maggio e giugno 2018. Per correzioni e importi non conguagliati si utilizza la procedura di regolarizzazione UniEmens/Vig.

La circolare disciplina anche il caso di passaggio del lavoratore a seguito di cessione individuale del contratto o trasferimento d’azienda: previo controllo di legittimità, il datore subentrante espone il lavoratore con il codice di assunzione 2T e il relativo riferimento alla precedente posizione contributiva; il cedente utilizza il corrispondente codice di cessazione 2T.

Istruzioni per i datori agricoli e per la Gestione Pubblica

Per i datori di lavoro agricoli, la prenotazione avviene tramite DiResCo indicando la retribuzione lorda mensile media e l’aliquota contributiva a carico del datore al netto delle riduzioni per zone svantaggiate o montane. Dopo l’ammissione al beneficio, l’incentivo decorre dalla denuncia DMAG del II trimestre 2018. Viene istituito il codice di autorizzazione NT, attribuito automaticamente e verificabile nel Cassetto previdenziale aziende agricole.

Le denunce DMAG principali o sostitutive devono riportare il tipo retribuzione Y, il codice NT e l’importo del bonus autorizzato riparametrato su base mensile. L’INPS calcola poi l’importo effettivo del beneficio in sede di tariffazione sulla base delle retribuzioni effettivamente dichiarate. Per i periodi pregressi già denunciati nel I trimestre 2018 è ammessa la DMAG di variazione.

Per i datori iscritti alla Gestione Pubblica, la circolare distingue la modalità di esposizione in ListaPosPA per il solo incentivo NEET e per il cumulo con l’esonero della legge n. 205/2017. Anche in questo caso i dati devono essere valorizzati con specifici codici e con indicazione dell’anno, del mese e dell’importo del contributo sgravato. L’agevolazione riguarda esclusivamente la contribuzione dovuta ai fini pensionistici e le variazioni devono essere comunicate con l’elemento V1_PeriodoPrecedente, codice causale variazione 5.

Contabilizzazione

Per la rilevazione contabile dell’incentivo sono istituiti, nell’ambito della gestione GAW, due conti distinti: uno per l’incentivo fruito nel rispetto del regime de minimis, anche in cumulo con l’esonero giovani, e uno per l’incentivo fruito oltre i limiti de minimis, sempre anche in cumulo. I conti recepiscono i conguagli correnti e gli arretrati indicati nei flussi UniEmens e nel DM2013 virtuale. Per gli oneri relativi ai datori agricoli, le istruzioni contabili vengono demandate agli adeguamenti della procedura conferente. La Direzione generale cura i rapporti finanziari con lo Stato per il rimborso degli oneri dell’incentivo.