Circolare numero 11 del 27-01-2016

Valori contributivi e pensionistici per l’anno 2016

La circolare aggiorna, per l’anno 2016, i principali parametri utili al calcolo della contribuzione previdenziale e assistenziale, della retribuzione imponibile e dei massimali rilevanti per specifiche categorie di lavoratori. Il documento coordina le regole generali sul minimo contrattuale e sul minimale giornaliero con le discipline speciali applicabili a particolari settori, gestioni e istituti.

Regola generale sul minimale di retribuzione giornaliera

Per la generalità dei lavoratori dipendenti, la retribuzione da assumere ai fini contributivi non può essere inferiore alle retribuzioni stabilite da leggi, regolamenti, contratti collettivi stipulati da organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative, ovvero da accordi collettivi o contratti individuali se più favorevoli. In presenza di pluralità di contratti collettivi per la medesima categoria, rileva quello stipulato dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative.

La retribuzione imponibile deve inoltre rispettare il minimale di retribuzione giornaliera previsto dalla legge, che non può essere inferiore al 9,50% del trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in vigore al 1° gennaio di ciascun anno. Per il 2016 il trattamento minimo mensile è pari a 501,89 euro e il minimale giornaliero è quindi pari a 47,68 euro.

La circolare precisa che, se gli importi stabiliti per taluni settori risultano inferiori a tale soglia, essi devono essere adeguati. È altresì ribadito che non sussiste l’obbligo di osservare il minimale di retribuzione ai fini contributivi in caso di erogazione da parte del datore di lavoro di trattamenti integrativi di prestazioni mutualistiche d’importo inferiore al minimo.

Cooperative e personale del Fondo volo

Per i lavoratori di società e organismi cooperativi di cui al D.P.R. n. 602/1970, la retribuzione imponibile ai fini contributivi è determinata secondo le regole della generalità dei lavoratori e nel rispetto del minimale giornaliero. Lo stesso criterio si applica ai lavoratori soci delle cooperative sociali e di altre cooperative destinatarie dei decreti ministeriali previsti dall’art. 35 del D.P.R. n. 797/1955: dal 1° gennaio 2010 si applicano le norme generali, compreso il minimale giornaliero, ed è superato il precedente sistema convenzionale. La retribuzione imponibile va quindi calcolata considerando tutti gli elementi contrattuali e rapportandola alle giornate di effettiva occupazione.

Per il personale iscritto al Fondo volo, la retribuzione imponibile è determinata ai sensi dell’art. 12 della L. n. 153/1969 e nel rispetto del minimo contrattuale. In mancanza di contratti collettivi nazionali, si applicano i limiti minimi fissati con D.M. 21 luglio 2000 per ciascuna categoria professionale. In ogni caso, per il 2016 la retribuzione imponibile non può essere inferiore a 47,68 euro giornalieri. Le indennità di volo restano escluse dalla base imponibile ai soli fini contributivi per il triennio 2015-2017, salvo concorrere nella misura del 50% alla retribuzione pensionabile.

Retribuzioni convenzionali, navi da pesca e lavoro a domicilio

Per le retribuzioni convenzionali in genere, il minimale giornaliero per il 2016 è pari a 26,49 euro. La stessa misura vale per gli equipaggi delle navi da pesca disciplinati dalla L. n. 413/1984, ferma restando l’eventuale applicazione di minimali tabellari superiori previsti dal D.L. n. 402/1981.

Per i soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne, il salario convenzionale mensile è fissato per il 2016 in 662,00 euro, calcolato su 25 giornate fisse al mese (26,49 x 25).

Anche per i lavoratori a domicilio il minimale giornaliero è pari a 26,49 euro, ma deve comunque essere ragguagliato a 47,68 euro. Rimane applicabile anche il minimo contrattuale.

Lavoro a tempo parziale

Per i rapporti di lavoro subordinato a tempo parziale, fermo restando il concetto generale di retribuzione imponibile, si applica il minimale contributivo di cui all’art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989. La retribuzione così determinata deve essere poi coordinata con il minimale orario di cui all’art. 11 del D.Lgs. n. 81/2015.

La circolare indica i seguenti esempi di calcolo per il 2016:

• orario normale di 40 ore settimanali: 47,68 x 6 / 40 = 7,15 euro;
• orario normale di 36 ore settimanali su cinque giorni: 47,68 x 5 / 36 = 6,62 euro.

Aliquota aggiuntiva dell’1% e prima fascia di retribuzione pensionabile

L’aliquota aggiuntiva dell’1%, prevista dall’art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, si applica sulla quota di retribuzione eccedente la prima fascia di retribuzione pensionabile nei casi in cui l’aliquota contributiva a carico del lavoratore sia inferiore al 10%.

Per il 2016 la prima fascia di retribuzione pensionabile è pari a 46.123,00 euro annui, corrispondenti a 3.844,00 euro mensili dopo mensilizzazione. La circolare precisa che, ai fini del versamento, deve essere seguito il criterio della mensilizzazione e, per i flussi Uniemens, la quota eccedente e la relativa contribuzione aggiuntiva devono essere esposte nei relativi elementi della sezione PosContributiva.

Massimale annuo della base contributiva e limite per l’accredito dei contributi

Per i lavoratori iscritti dopo il 31 dicembre 1995 a forme pensionistiche obbligatorie, nonché per coloro che optano per il sistema contributivo, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile per il 2016 è pari a 100.324,00 euro, arrotondato all’unità di euro. La quota di retribuzione eccedente tale importo non rientra nell’imponibile contributivo e deve essere esposta nel flusso Uniemens secondo le modalità previste.

La circolare richiama anche il limite di retribuzione per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi, fissato nel 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell’anno di riferimento. Per il 2016 ciò corrisponde a:

• 200,76 euro settimanali;
• 10.440,00 euro annui.

Tale disciplina non si applica ai lavoratori della piccola pesca marittima e delle acque interne soggetti alla L. n. 250/1958.

Importi esclusi dalla retribuzione imponibile e maternità obbligatoria

Per il 2016 vengono confermati gli importi degli elementi retributivi che non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente e quindi della retribuzione imponibile ai fini contributivi. I principali importi indicati sono:

• valore delle prestazioni e delle indennità sostitutive della mensa: 5,29 euro;
• fringe benefit: 258,23 euro;
• indennità di trasferta in Italia: 46,48 euro per l’intera trasferta, 30,99 euro per i 2/3, 15,49 euro per 1/3;
• indennità di trasferta all’estero: 77,47 euro per l’intera trasferta, 51,65 euro per i 2/3, 25,82 euro per 1/3;
• indennità di trasferimento in Italia: 1.549,37 euro;
• indennità di trasferimento all’estero: 4.648,11 euro;
• azioni offerte ai dipendenti: 2.065,83 euro.

Per l’indennità di maternità obbligatoria a carico del bilancio dello Stato, ex art. 78 del D.Lgs. n. 151/2001, l’importo rivalutato per il 2016 è pari a 2.086,24 euro. La circolare indica anche le modalità di esposizione in Uniemens della quota coperta dal bilancio dello Stato e dell’eventuale eccedenza.

Lavoratori dello spettacolo

Per i lavoratori dello spettacolo iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995, il contributo di solidarietà del 5% si applica sulla parte di retribuzione annua eccedente il massimale annuo della base contributiva e pensionabile, fissato per il 2016 in 100.324,00 euro. L’aliquota aggiuntiva dell’1% si applica sulla parte di retribuzione annua eccedente 46.123,00 euro, fino al massimale annuo di 100.324,00 euro, con successivo conguaglio a fine anno.

Per i lavoratori già iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31 dicembre 1995, il massimale di retribuzione giornaliera imponibile per il 2016 è pari a 731,00 euro. La circolare riporta le fasce di retribuzione giornaliera e i relativi massimali imponibili, con progressione dei giorni di contribuzione accreditati da 1 a 8 in funzione della fascia di reddito. Il contributo di solidarietà del 5% si applica sulla quota eccedente il massimale di ciascuna fascia, mentre l’aliquota aggiuntiva dell’1% si applica sulla parte di retribuzione giornaliera superiore a 148,00 euro e fino al massimale giornaliero di fascia.

Per i lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato, il massimale giornaliero per la contribuzione di malattia e maternità è confermato in 67,14 euro. La circolare rinvia alle modalità di conguaglio nel flusso Uniemens per gli importi versati in eccesso.

Sportivi professionisti

Per gli sportivi professionisti iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995, il contributo di solidarietà dell’1,2% è dovuto sulla parte di retribuzione annua eccedente 100.324,00 euro e fino a 731.362,00 euro. L’aliquota aggiuntiva dell’1% si applica sulla parte eccedente 46.123,00 euro, mensilizzata in 3.844,00 euro, fino al massimale annuo di 100.324,00 euro.

Per gli sportivi professionisti già iscritti al 31 dicembre 1995, il massimale giornaliero imponibile per il 2016 è pari a 322,00 euro. Il contributo di solidarietà dell’1,2% si applica sulla quota di retribuzione giornaliera eccedente tale importo e fino a 2.344,00 euro giornalieri. L’aliquota aggiuntiva dell’1% si applica sulla quota oltre 148,00 euro e fino al massimale giornaliero di 322,00 euro.

La circolare segnala inoltre che, per i soggetti iscritti al Fondo pensioni sportivi professionisti, gli elementi informativi relativi all’eccedenza dei massimali retributivi, giornalieri o annui, devono essere valorizzati nella sezione PosContributiva del flusso Uniemens secondo le istruzioni richiamate.

Gestioni pubbliche ex Inpdap, massimale specifico e congedo straordinario

Per i lavoratori iscritti alle gestioni pubbliche ex Inpdap, i valori generali richiamati nei paragrafi precedenti si applicano anche ai rapporti di lavoro pubblico quando derivano da norme generali comuni al settore privato e pubblico. La circolare rinvia in particolare ai paragrafi dedicati al minimale giornaliero, al part-time, all’aliquota aggiuntiva dell’1%, al massimale annuo della base contributiva e al minimale contributivo annuale.

Per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie locali e delle aziende ospedaliere, il massimale contributivo ex art. 3-bis, co. 11, del D.Lgs. n. 502/1992, per il 2016, è pari a 182.874,00 euro. Esso vale ai fini della contribuzione pensionistica, della gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali e della contribuzione previdenziale per TFS/TFR. La circolare richiama inoltre il meccanismo dell’aspettativa senza assegni, il mantenimento del posto e l’obbligazione solidale tra ente di appartenenza e struttura sanitaria.

Infine, per il congedo straordinario ex art. 42, co. 5, del D.Lgs. n. 151/2001, la retribuzione massima annua, comprensiva dell’indennità e della contribuzione figurativa, non può superare per il 2016 l’importo di 47.446,00 euro. Il riferimento è al tetto complessivo per congedo di durata annuale, rivalutato sulla base dell’indice ISTAT e delle disposizioni della L. n. 208/2015.