Circolare numero 13 del 29-01-2016

Aliquote contributive e di computo Gestione Separata 2016

La circolare aggiorna il quadro contributivo della Gestione Separata INPS per l’anno 2016, distinguendo tra liberi professionisti, collaboratori e figure assimilate, nonché tra soggetti privi di altre forme di previdenza obbligatoria e soggetti già pensionati o coperti da altra tutela pensionistica. Vengono inoltre precisati ripartizione dell’onere contributivo, modalità di versamento, regole per i compensi corrisposti a inizio anno, massimale e minimale di reddito e un aggiornamento operativo sul flusso UNIEMENS.

Aliquote applicabili nel 2016

Per i liberi professionisti iscritti alla Gestione Separata e non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie, l’aliquota complessiva è fissata al 27,72%, composta da 27,00% IVS più 0,72% di aliquota aggiuntiva. Per i liberi professionisti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria, l’aliquota è pari al 24%.

Per i collaboratori e figure assimilate non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie, l’aliquota complessiva è pari al 31,72%, composta da 31,00% IVS più 0,72% aggiuntiva. Per i collaboratori titolari di pensione o di altra tutela pensionistica obbligatoria, l’aliquota è pari al 24%.

La circolare evidenzia che l’aliquota aggiuntiva dello 0,72% non è stata modificata e continua a finanziare l’onere connesso alla tutela per maternità, assegni per il nucleo familiare, degenza ospedaliera, malattia e congedo parentale, nei casi previsti dalla normativa richiamata.

Ripartizione dell’onere contributivo e modalità di versamento

Per i rapporti di collaborazione, l’onere contributivo è ripartito tra collaboratore e committente nella misura di 1/3 a carico del collaboratore e 2/3 a carico del committente. L’obbligo materiale del versamento ricade sull’azienda committente, che deve effettuare il pagamento entro il 16 del mese successivo a quello di corresponsione del compenso.

Il versamento deve essere eseguito tramite:

• modello F24 telematico per i datori privati;
• modello F24 EP per le Amministrazioni pubbliche.

Per le Amministrazioni pubbliche viene inoltre richiamata la disciplina già illustrata in precedenti interventi, con riferimento alle amministrazioni centrali dello Stato che continuano a versare tramite mandato di tesoreria.

Per i liberi professionisti iscritti alla Gestione Separata, l’intero onere contributivo resta a loro carico e il pagamento deve avvenire tramite F24 telematico alle scadenze fiscali previste per le imposte sui redditi, cioè per il saldo 2015 e per il primo e secondo acconto 2016.

Compensi corrisposti entro il 12 gennaio 2016

La circolare richiama l’art. 51 del TUIR sul c.d. principio di cassa allargato: le somme corrisposte entro il 12 gennaio si considerano percepite nel periodo d’imposta precedente. Ne deriva che, per i collaboratori i cui compensi si riferiscono a prestazioni effettuate entro il 31 dicembre 2015, i contributi devono essere calcolati con le aliquote 2015 e non con quelle 2016.

Le aliquote richiamate per il 2015 sono:

• 23,50% per i titolari di pensione o già assoggettati ad altra previdenza obbligatoria;
• 30,72% per i soggetti privi di altra previdenza obbligatoria.

Massimale e minimale di reddito

Per il 2016 il massimale di reddito previsto dall’art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995 è pari a 100.324,00 euro. Le aliquote contributive si applicano ai redditi degli iscritti alla Gestione Separata fino al raggiungimento di tale importo.

Il minimale di reddito previsto dall’art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990 è pari a 15.548,00 euro. Il raggiungimento del minimale consente l’accredito dell’intero anno ai fini contributivi.

La circolare precisa i contributi minimi annui corrispondenti:

• 3.731,52 euro per chi applica l’aliquota del 24%;
• 4.309,91 euro per i liberi professionisti con aliquota del 27,72%, di cui 4.197,96 euro ai fini pensionistici;
• 4.931,83 euro per i collaboratori e figure assimilate con aliquota del 31,72%, di cui 4.819,88 euro ai fini pensionistici.

Se il minimale non viene raggiunto entro la fine dell’anno, vengono accreditati solo i mesi corrispondenti al contributo effettivamente versato, secondo la regola richiamata dalla legge n. 335/1995.

Aggiornamento UNIEMENS per le collaborazioni coordinate e continuative

A seguito dell’abrogazione del contratto a progetto operata dal D.Lgs. 81/2015, la circolare segnala l’introduzione di un nuovo codice nel flusso UNIEMENS per individuare le collaborazioni coordinate e continuative stipulate dal 1° luglio 2015. Il nuovo codice è:

• Tipo rapporto 18;
• descrizione: "Collaborazioni Coordinate e Continuative - D.Lgs. n. 81/2015 art. 52 (Job Act)".

Riferimenti normativi richiamati

La circolare richiama, tra gli altri, i seguenti riferimenti:

• art. 2, comma 57, legge n. 92/2012, per l’evoluzione delle aliquote della Gestione Separata;
• art. 1, comma 203, legge n. 208/2015, che conferma al 27% per il 2016 l’aliquota dei lavoratori autonomi titolari di partita IVA iscritti alla Gestione Separata e non iscritti ad altre gestioni obbligatorie né pensionati;
• art. 1, comma 491, legge n. 147/2013, per i soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie;
• art. 59, comma 16, legge n. 449/1997, per l’aliquota aggiuntiva dello 0,72%;
• art. 51 del TUIR, per il principio di cassa allargato;
• art. 52 del D.Lgs. 81/2015, per il superamento del contratto a progetto.