Sentenza del 16/02/2016 n. 271 - Comm. Trib. Reg. per la Toscana

Esito

La controversia

Il contribuente contestava la tassazione delle somme trasferite all'estero, sostenendo implicitamente che tali movimentazioni non costituissero proventi imponibili o che comunque non giustificassero una maggiore pretesa tributaria. La questione riguarda la ripartizione dell'onere della prova nell'accertamento delle imposte sui redditi.

Norme richiamate

• Art. 2697 del codice civile

  Chi vuol far valere un diritto in giudizio deve provare i fatti che ne costituiscono il fondamento; chi eccepisce l'inefficacia di tali fatti ovvero eccepisce che il diritto si è modificato o estinto deve provare i fatti su cui l'eccezione si fonda.

  Nel contesto dell'accertamento delle imposte sui redditi, il contribuente deve fornire la prova concreta dell'insussistenza della maggiore pretesa fiscale o dei fatti che consentono di riconoscere costi, oneri o altre giustificazioni fiscalmente rilevanti.

Massime di principio

• I trasferimenti di denaro all'estero possono essere utilizzati dall'Amministrazione finanziaria come indizi o elementi di prova di redditi non dichiarati, soprattutto quando non risultano adeguatamente documentati.
• Il contribuente deve conservare e produrre documentazione idonea a dimostrare l'origine non reddituale delle somme, la loro eventuale restituzione, la natura di finanziamento, donazione, trasferimento patrimoniale o altra causale non imponibile.
• Non è sufficiente contestare genericamente l'accertamento: occorre fornire una prova specifica, coerente e documentale dei fatti che escludono la tassazione o giustificano deduzioni e costi.
• La movimentazione finanziaria all'estero non determina necessariamente, da sola, l'imponibilità delle somme, ma l'assenza di una valida spiegazione può consentire il recupero tributario.