Sentenza del 03/04/2019 n. 703 - Comm. Trib. Reg. Emilia Romagna

Esito

La controversia

La controversia riguardava la qualificazione fiscale della somma percepita da un privato non imprenditore per la cessione di un marchio. Il punto centrale era stabilire se tale importo costituisse un reddito diverso derivante dall'assunzione di un obbligo di fare, non fare o permettere, oppure se trovasse la propria causa economica nell'utilizzazione e nel trasferimento del diritto sul marchio. La sentenza ha ritenuto che il pagamento fosse collegato alla concessione a terzi della possibilità di utilizzare economicamente il marchio e non alla generica assunzione di un obbligo di fare, non fare o permettere.

Norme richiamate

• Disciplina fiscale dei redditi diversi derivanti da obblighi di fare, non fare o permettere

  La categoria non comprende automaticamente ogni somma percepita da un privato in relazione a un marchio. È necessario verificare la causa concreta del pagamento: se essa consiste nell'utilizzazione o nella cessione del diritto sul marchio, il provento non è riconducibile alla mera assunzione di un obbligo di fare, non fare o permettere.

Massime di principio

• La qualificazione fiscale di un compenso dipende dalla causa concreta dell'operazione e non soltanto dalla sua descrizione formale nel contratto.
• Per i privati non imprenditori, i proventi derivanti dalla cessione o dalla concessione in uso di un marchio devono essere distinti da quelli derivanti da una generica attività o da un obbligo di fare, non fare o permettere.
• Quando il pagamento remunera il trasferimento o la disponibilità economica di un diritto immateriale, occorre applicare la disciplina fiscale propria di tale diritto, evitando l'automatica assimilazione alla categoria residuale degli obblighi di fare, non fare o permettere.
• In situazioni analoghe è essenziale esaminare il contenuto effettivo dell'accordo, la titolarità del marchio, i diritti concessi e la funzione economica del pagamento.