Risoluzione n. 101 del 25/08/2006

Istituzione dei codici tributo per il recupero dei crediti d'imposta indebitamente utilizzati in compensazione

La risoluzione dà attuazione all'art. 1, comma 421, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, che consente all'Agenzia delle Entrate di emanare un atto di recupero motivato per la riscossione dei crediti indebitamente utilizzati, anche in compensazione ai sensi dell'art. 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241. Il documento integra la disciplina già avviata con le risoluzioni n. 153 del 14 luglio 2003 e n. 76 del 13 giugno 2006, introducendo codici tributo specifici per i crediti d'imposta erariali oggetto di recupero.

Ambito applicativo

I nuovi codici tributo sono destinati al versamento delle somme relative a crediti d'imposta erariali indebitamente utilizzati in compensazione, nell'ambito dei medesimi atti di recupero previsti dalla normativa richiamata. La risoluzione distingue tra importi dovuti a titolo di imposta e interessi e importi dovuti a titolo di sanzione.

Codici tributo istituiti

Sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 7452: IRAP e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7453: IRAP - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - sanzione - controllo sostanziale;
• 7454: Addizionale regionale IRPEF e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7455: Addizionale regionale IRPEF - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - sanzione - controllo sostanziale;
• 7456: Addizionale comunale IRPEF e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7457: Addizionale comunale IRPEF - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - sanzione - controllo sostanziale;
• 7458: IRPEF e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7459: IRPEG-IRES e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7460: ILOR e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7461: IVA e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7462: Ritenute d'acconto e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7463: Contributo al Servizio sanitario nazionale e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7464: Contributo straordinario per l'Europa e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7465: Imposta sul patrimonio netto delle imprese e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7466: Imposte sostitutive e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale;
• 7467: Sanzione relativa ai tributi erariali - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale.

Modalità di compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati esclusivamente nella colonna "importi a debito" della sezione Erario. Devono inoltre essere riportati obbligatoriamente:

• il codice ufficio;
• il codice atto;
• l'anno di riferimento, che deve corrispondere all'anno in cui è stata effettuata l'indebita compensazione e va espresso nella forma "AAAA".

Indicazioni specifiche per regione, provincia autonoma ed enti locali

Per alcuni codici è richiesta l'indicazione di ulteriori dati territoriali:

• per i codici 7452, 7453, 7454 e 7455, nel campo "rateazione/regione/provincia" deve essere indicato il codice della regione o provincia autonoma tratto dalla tabella T0 - Codici delle regioni e delle province autonome;
• per i codici 7456 e 7457, deve essere indicato il codice contenuto nella tabella T1 - Codici degli enti locali. Le tabelle sono reperibili in formato elettronico sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Decorrenza

I codici tributo istituiti dalla risoluzione diventano operativamente efficaci a partire dal settimo giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione stessa.