Sentenza del 26/04/2018 n. 502 - Comm. Trib. Reg. per il Veneto

Esito

La controversia

L’accertamento si fondava su un processo verbale di constatazione che rilevava prelevamenti dai conti correnti di società vittime di estorsione, ritenendo tali somme riconducibili al contribuente quale provento di un’attività illecita. Il contribuente contestava però che i prelevamenti bancari dimostrassero, da soli, la sua effettiva ricezione delle somme. La questione riguardava quindi l’onere dell’Amministrazione finanziaria di provare non soltanto l’esistenza dei prelevamenti, ma anche la concreta destinazione e disponibilità delle somme in capo al contribuente.

Massime di principio

• Nelle indagini finanziarie, la rilevazione di prelevamenti o movimentazioni sui conti di terzi non dimostra automaticamente che le somme siano state incassate dal contribuente sottoposto ad accertamento.
• L’Amministrazione finanziaria deve provare il collegamento concreto tra la movimentazione bancaria, il contribuente e la sua effettiva disponibilità delle somme.
• Il processo verbale di constatazione costituisce un elemento probatorio rilevante, ma non esonera l’Agenzia delle Entrate dall’onere di dimostrare la destinazione delle somme e la loro imputabilità fiscale.
• Quando le movimentazioni derivano da attività illecite o da pagamenti estorsivi, occorre distinguere tra l’esistenza del prelievo e la prova che il contribuente abbia ricevuto il relativo importo.
• In situazioni analoghe, un accertamento basato su presunzioni bancarie può essere contestato se manca una ricostruzione specifica, coerente e documentata della ricezione delle somme da parte del soggetto accertato.