Sentenza del 08/06/2015 n. 3201 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La società ha contestato l'avviso di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria aveva recuperato a tassazione presunti ricavi omessi, ritenendo che alcuni viaggi o carichi sospetti costituissero indizio della produzione di reddito non dichiarato. Il ricorso si fondava sulla carenza di motivazione e sull'assenza di una prova sufficientemente certa del collegamento tra tali movimentazioni e l'attività della società, nonché della loro provenienza da un deposito riconducibile alla stessa.

Massime di principio

• Un avviso di accertamento basato su ricavi omessi deve indicare elementi concreti e specificamente riferibili al contribuente, non essendo sufficienti sospetti generici o mere anomalie.
• Gli elementi presuntivi devono dimostrare, con certezza o con un grado di probabilità ragionevole e verificabile, sia la riferibilità delle operazioni al contribuente sia la loro idoneità a evidenziare ricavi non dichiarati.
• Quando l'Amministrazione non prova il collegamento tra i beni, i trasporti o i carichi contestati e l'attività o i depositi del contribuente, viene meno il presupposto impositivo.
• La motivazione dell'avviso deve consentire al contribuente di comprendere con precisione quali fatti siano contestati e perché tali fatti dimostrino l'esistenza di reddito occulto; in caso contrario, l'atto può essere annullato.
• In situazioni analoghe, la difesa dovrebbe verificare la provenienza dei dati utilizzati dall'Amministrazione, la loro riferibilità soggettiva e il passaggio logico che conduce dalla movimentazione sospetta alla quantificazione dei ricavi presunti.