Circolare numero 13 del 30-01-2019

Retribuzioni convenzionali 2019 per lavoratori all’estero e regolarizzazioni contributive

La circolare definisce il quadro applicativo delle retribuzioni convenzionali per l’anno 2019, stabilite dal D.M. 21 dicembre 2018, per i lavoratori impiegati all’estero in Paesi extracomunitari senza accordi di sicurezza sociale con l’Italia. Vengono inoltre precisati l’ambito soggettivo, i criteri di determinazione dell’imponibile, i casi particolari di variazione retributiva e le modalità di regolarizzazione delle eventuali difformità contributive riferite a gennaio 2019.

Ambito territoriale di applicazione

La disciplina del D.L. n. 317/1987 riguarda i lavoratori operanti in Paesi extracomunitari con i quali non siano in vigore accordi di sicurezza sociale. Restano esclusi gli Stati dell’Unione europea, per i quali si applicano i regolamenti comunitari in materia di sicurezza sociale, nonché Svizzera e Paesi SEE, ai quali si applica la normativa comunitaria. La circolare richiama anche il fatto che, per la Croazia, gli accordi di libera circolazione e l’Accordo SEE si applicano dal 1° gennaio 2017.

Soggetti destinatari

Le retribuzioni convenzionali del 2019 si applicano ai lavoratori che prestano attività in Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale con l’Italia. La circolare chiarisce che il campo di applicazione non è limitato ai lavoratori italiani, ma comprende anche i cittadini di altri Stati membri UE e i lavoratori extracomunitari regolarmente soggiornanti e titolari di contratto di lavoro in Italia, inviati dal datore di lavoro all’estero. È inoltre precisato che, nei Paesi convenzionati con l’Italia, tali retribuzioni rilevano in via residuale per le sole assicurazioni non disciplinate dagli accordi bilaterali.

Determinazione dell’imponibile convenzionale

Per i lavoratori a cui si applicano fasce di retribuzione, la retribuzione convenzionale imponibile va individuata confrontando la retribuzione nazionale corrispondente con le tabelle allegate al decreto. Per retribuzione nazionale si intende il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti e con esclusione dell’indennità estero. Il valore annuo va diviso per dodici e raffrontato con le fasce tabellari del settore di appartenenza per individuare quella da assumere a base contributiva.

Frazionamento giornaliero e arrotondamenti

Il ragguaglio a giornata è ammesso solo in caso di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento avvenuti nel corso del mese. In tali ipotesi l’imponibile mensile deve essere diviso per 26 giornate e moltiplicato per i giorni della frazione di mese, domeniche escluse. Fuori da questi casi i valori non sono frazionabili. Le retribuzioni tabellari 2019 sono espresse in euro e devono essere arrotondate all’unità di euro ai fini dell’assoggettamento a contribuzione.

Criteri applicativi e rilevanza previdenziale

Le tabelle sono costruite in riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro delle diverse categorie, raggruppate per settori omogenei. La circolare richiama inoltre l’applicazione del regime di cui all’articolo 36 della legge n. 342/2000 e precisa che anche l’indennità sostitutiva del preavviso deve essere assoggettata al sistema convenzionale. Le retribuzioni convenzionali costituiscono altresì base di riferimento per le prestazioni pensionistiche, per le prestazioni economiche di malattia e maternità e per il trattamento ordinario di disoccupazione dei lavoratori rimpatriati.

Casi particolari e variazioni in corso d’anno

La retribuzione convenzionale può subire variazioni in caso di passaggio di qualifica nel corso del mese o di mutamento del trattamento economico individuale, in particolare per quadri, dirigenti e giornalisti: in tali casi va attribuita, con la stessa decorrenza, la retribuzione corrispondente alla nuova situazione. Un ulteriore caso riguarda la maturazione di compensi variabili nel corso dell’anno, come straordinari o premi. In tale ipotesi occorre rideterminare la retribuzione globale annua includendo tali voci, dividerla per dodici e verificare se la media mensile comporti il passaggio a una fascia diversa; se ciò accade, si deve procedere al conguaglio dei periodi pregressi a partire da gennaio dell’anno in corso.

Regolarizzazioni contributive e adempimenti Uniemens

Le aziende che per gennaio 2019 abbiano applicato retribuzioni difformi dalle istruzioni della circolare possono regolarizzare i periodi interessati senza oneri aggiuntivi, ai sensi della deliberazione n. 5 del CdA dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993. La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare. Ai fini Uniemens, le aziende devono determinare le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore al 1° gennaio 2019 e quelle assoggettate a contribuzione per il mese di gennaio, riportando tali differenze in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese di regolarizzazione e calcolando i contributi sui nuovi totali.