Cassazione Penale, Sentenza n. 1955/2025 del 16/01/2025

Esito

La controversia

Impugnazione dell'ordinanza del Tribunale di Enna che aveva annullato il decreto di sequestro preventivo (confisca per equivalente) disposto nei confronti di Battaglia per i reati di autoriciclaggio (cap. 13, 14, 15) connessi a fatture per operazioni inesistenti e reati fiscali. Il Procuratore ha contestato che il Tribunale non abbia adeguatamente valutato il compendio indiziario (sodalizio, intercettazioni, conoscenza della fattura) e abbia errato nella applicazione della disciplina del d.lgs. 74/2000, in particolare sull'applicabilità dell'art. 9 (limiti al concorso) quando l'indagato avrebbe cumulato la qualita di emittente e di amministratore utilizzatore delle fatture.

La decisione

La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Sul capo 13 ha ritenuto che il ricorso censurasse vizi logici della motivazione e ciò non sia sindacabile in cassazione avverso ordinanze di riesame (art. 325 c.1 c.p.p.). Sui capi 14 e 15 ha ritenuto il motivo generico e indeterminato (violazione art. 581 c.p.p.) e manifestamente infondato: non risultava provato il cumulo della doppia veste (emittente e utilizzatore) attribuito a Battaglia, essendo le fatture riconducibili formalmente ad altri soggetti. Conseguentemente è dichiarata l'esecutività dell'ordinanza del Tribunale di Enna del 04/07/2024, con cessazione della misura cautelare del sequestro preventivo.

Norme richiamate

• art. 325 cod. proc. pen., comma 1

  il ricorso per cassazione contro le ordinanze emesse in sede di riesame avverso il provvedimento impositivo di misura cautelare reale, è ammesso solo per violazione di legge

  Limita l'ambito di sindacato della Cassazione sulle ordinanze di riesame: sono ammissibili solo i motivi di violazione di legge, non i semplici vizi logici della valutazione probatoria

• art. 606 cod. proc. pen., comma 1, lett. e)

  Richiamato per precisare che i vizi meramente logici o valutativi della motivazione non costituiscono motivo idoneo in cassazione nelle ordinarie impugnazioni di riesame

• art. 581 cod. proc. pen., comma 1, lett. c)

  Richiede specificità e determinazione dei motivi in cassazione: il ricorso non può limitarsi ad enunciazioni apodittiche ma deve indicare gli elementi di fatto e di diritto oggetto di censura

• d.lgs. 74/2000, art. 8

  Riguarda l'emissione di fatture per operazioni inesistenti; nella vicenda è indicato come possibile reato presupposto per autoriciclaggio ma occorre prova della partecipazione dell'indagato alla emissione

• d.lgs. 74/2000, art. 2

  Riguarda l'utilizzo di documenti falsi per indebito utilizzo fiscale (es. compensazioni); la contestazione parallela di questo reato ha rilievo nel determinare se l'art. 9 (limitazioni al concorso) sia applicabile

• art. 9 d.lgs. 74/2000, comma 1, lett. 2

  Disciplina derogatoria sul concorso di persone nei reati tributari; la sua applicabilità dipende dall'effettiva configurazione delle qualifiche (emittente vs utilizzatore) dell'indagato e non può essere assunta senza elementi probatori

• Giurisprudenza citata (Sez. 3, n. 2859 del 30/11/2022, Dentice)

  in tema di reati tributari, la disciplina in deroga al concorso di persone nel reato prevista dall'art. 9 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, non si applica al soggetto che cumula in sé le qualità di emittente e di amministratore della società utilizzatrice della autofattura mendace, configurandosi in tal caso sia il delitto di cui all'art. 8 che quello di cui all'art. 2 del d.lgs. citato

  Principio enunciato dalla giurisprudenza a favore della possibilità di punire soggetti che hanno doppia veste, ma la Corte ha ritenuto che il ricorrente non abbia dimostrato fattualmente tale cumulo nel caso concreto

Massime di principio

• Il ricorso per cassazione avverso ordinanze di riesame su misure cautelari reali è ammesso solo per violazione di legge: non è luogo per sindacare valutazioni logiche o probatorie ordinarie
• Per essere ammissibile in cassazione la censura deve essere precisa e motivata: va indicato chiaramente quali elementi di fatto o di diritto si ritengono violati (art. 581 c.p.p.)
• Nelle contestazioni di autoriciclaggio occorre provare sia il reato presupposto sia la partecipazione dell'indagato a quel reato; il riconoscimento della falsità di una fattura non è di per sé sufficiente a dimostrare la partecipazione
• L'applicabilità dell'art. 9 d.lgs. 74/2000 (deroga al concorso) richiede accertamento fattuale che il soggetto abbia cumulato le qualità di emittente e di utilizzatore; tale cumulo non può essere dato per scontato ma va dimostrato con elementi concreti
• La cessazione di un sequestro preventivo per equivalente può seguire all'assenza del fumus commissi delicti per i reati presupposto o alla carenza probatoria sulla partecipazione dell'indagato