Sentenza del 22/02/2018 n. 5 - Comm. Trib. Prov. Verbania

Esito

La controversia

L'accertamento si fonda sulle indagini bancarie eseguite sui conti correnti dei soci e di persone collegate alla società. Tali movimentazioni possono costituire elementi indizianti della riferibilità delle operazioni all'attività sociale e, quindi, giustificare l'imputazione dei relativi redditi alla società. Tuttavia, i soci possono fornire prova contraria dimostrando, con riferimento alle singole operazioni, che esse erano riconducibili a esigenze esclusivamente personali e che non avevano alcuna connessione con l'attività societaria.

Massime di principio

• L'Amministrazione finanziaria può esaminare i conti correnti dei soci, dei familiari e di altri soggetti legati alla società quando esistano elementi idonei a far presumere una riferibilità delle movimentazioni all'attività societaria.
• Le movimentazioni sui conti di soggetti collegati alla società non dimostrano automaticamente l'esistenza di ricavi non dichiarati: costituiscono elementi presuntivi che devono essere valutati in relazione al contesto concreto.
• Per superare la presunzione, il contribuente deve fornire una spiegazione specifica e documentata delle singole operazioni, dimostrandone la natura personale e l'estraneità all'attività sociale.
• Una contestazione generica non è normalmente sufficiente; la prova analitica delle movimentazioni può invece determinare l'annullamento dei rilievi e dei maggiori redditi imputati alla società.