Direttiva 2006/79

Franchigie fiscali per le piccole spedizioni non commerciali provenienti da paesi terzi

La direttiva 2006/79/CE, in versione codificata, riordina la disciplina sulle esenzioni fiscali applicabili all'importazione di piccole spedizioni tra privati provenienti da paesi terzi. L'obiettivo è evitare l'assoggettamento a imposte sulla cifra di affari e ad altre imposizioni indirette interne per beni di modesto valore e senza finalità commerciali, mantenendo però limiti quantitativi specifici per alcune categorie di prodotti sensibili.

Finalità e contesto della codificazione

Il preambolo segnala che la direttiva 78/1035/CEE è stata modificata in modo sostanziale e ripetuto, rendendo opportuna una codificazione per ragioni di razionalità e chiarezza. Il legislatore UE sottolinea anche l'esigenza di armonizzare, per quanto possibile, i limiti della franchigia fiscale con quelli previsti dal regime comunitario delle franchigie doganali di cui al regolamento (CEE) n. 918/83. È inoltre evidenziato che per alcuni prodotti, a causa dell'elevato carico fiscale interno, occorrono limiti particolari.

Ambito di applicazione

La disciplina si applica alle merci spedite da un privato stabilito in un paese terzo a un altro privato situato in uno Stato membro. Per beneficiare della franchigia, la spedizione deve:

• essere occasionale;
• riguardare esclusivamente merci destinate all'uso personale o familiare del destinatario;
• per natura o quantità, escludere qualsiasi interesse di ordine commerciale;
• essere effettuata senza alcun pagamento tra speditore e destinatario;
• avere un valore globale non superiore a 45 EUR.

La direttiva è dunque rivolta agli Stati membri, ai quali spetta attuarne il contenuto nel proprio ordinamento nazionale secondo le modalità ritenute più idonee, entro i termini di trasposizione richiamati nell'allegato I, parte B, con riferimento alle direttive precedentemente vigenti.

Franchigia generale e limiti per categorie di beni

L'articolo 1 riconosce una franchigia dalle imposte sulla cifra di affari e dalle altre imposizioni indirette interne per le piccole spedizioni non commerciali che rispettano i requisiti indicati. Tuttavia, l'articolo 2 introduce limiti quantitativi specifici per talune merci, in particolare:

• tabacchi: 50 sigarette, oppure 25 sigaretti, oppure 10 sigari, oppure 50 grammi di tabacco da fumo;
• alcol e bevande alcoliche: 1 bottiglia standard fino a 1 litro per bevande distillate e alcolici ad alta gradazione; 1 bottiglia standard fino a 1 litro per bevande distillate e alcolici fino a 22% vol., aperitivi a base di vino o alcole, tafia, saké o simili, vini spumanti e vini liquorosi; 2 litri per vini tranquilli;
• profumi: 50 grammi oppure acqua di toletta fino a 1/4 di litro o 8 once;
• caffè: 500 grammi oppure estratti ed essenze di caffè 200 grammi;
• tè: 100 grammi oppure estratti ed essenze di tè 40 grammi.

Margini di discrezionalità degli Stati membri

La direttiva lascia agli Stati membri una discrezionalità limitata ma rilevante. In particolare, l'articolo 2, paragrafo 2, consente di ridurre o escludere dal beneficio della franchigia i prodotti elencati nel paragrafo 1. Inoltre, per la conversione in valuta nazionale, l'articolo 4 consente agli Stati membri di:

• arrotondare gli importi risultanti dal cambio dell'importo espresso in euro, purché l'arrotondamento non superi 2 EUR;
• mantenere l'importo della franchigia già vigente se la variazione, prima dell'arrotondamento, è inferiore al 5%.

Esclusione totale in caso di superamento delle soglie

L'articolo 3 prevede una regola rigorosa: quando le merci di cui all'articolo 2 rientrano in una piccola spedizione non commerciale ma superano le quantità consentite, l'intera spedizione è totalmente esclusa dal beneficio della franchigia. Ne deriva un meccanismo di soglia netta, particolarmente rilevante per la gestione operativa degli invii.

Conversione in euro e aggiornamento annuale

L'articolo 4 stabilisce che il controvalore in moneta nazionale degli importi espressi in euro va fissato una volta l'anno. Il tasso di cambio da utilizzare è quello del primo giorno lavorativo del mese di ottobre, con efficacia dal 1° gennaio dell'anno successivo. La norma mira a garantire uniformità e aggiornamento periodico della franchigia nei diversi ordinamenti nazionali.

Abrogazione della direttiva precedente e continuità degli obblighi

Con l'articolo 6 viene abrogata la direttiva 78/1035/CEE. L'abrogazione è però formulata con salvezza degli obblighi degli Stati membri relativi ai termini di attuazione indicati nell'allegato I, parte B, che riporta i termini storici delle direttive sostituite:

• 78/1035/CEE: 1° gennaio 1979;
• 81/933/CEE: 31 dicembre 1981;
• 85/576/CEE: 30 giugno 1986. La direttiva precisa inoltre che i riferimenti alla normativa abrogata devono intendersi fatti alla presente direttiva secondo la tavola di concordanza dell'allegato II.

Entrata in vigore, notifica e destinatari

L'articolo 5 impone agli Stati membri di comunicare alla Commissione le disposizioni essenziali di diritto interno adottate in materia, consentendo così il monitoraggio del recepimento. L'articolo 7 stabilisce l'entrata in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea. L'articolo 8 individua infine gli Stati membri come destinatari della direttiva.