Sentenza del 10/07/2017 n. 3069 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia
Delegato assoggettato a verifica - Insufficiente riferibilità ai dati del conto corrente - Accertamento - Illegittimità.
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa pretesa fiscale è stata ritenuta illegittima nei confronti del solo delegato. I dati del conto corrente non possono essere automaticamente imputati al delegato in assenza di specifici indizi o prove che dimostrino la riferibilità sostanziale delle operazioni a lui stesso. L'accertamento, quindi, non può essere fondato sulla mera delega bancaria e deve essere annullato o comunque disatteso nella parte riferita al delegato.
Esito
Favorevole al ricorrente
Prevale il privato
La controversia
Il ricorrente ha contestato la legittimità dell'accertamento fondato sui dati di un conto corrente del quale egli era soltanto delegato a operare, senza esserne il titolare. Secondo la prospettazione accolta, l'Ufficio non aveva fornito elementi sufficienti a dimostrare che i movimenti bancari fossero riferibili personalmente al delegato o che egli avesse agito nell'interesse proprio anziché per conto del titolare del conto.
Massime di principio
- La mera delega a operare su un conto corrente non equivale alla titolarità del conto e non consente, da sola, di imputare al delegato tutti i movimenti bancari.
- Quando l'Amministrazione finanziaria utilizza i dati bancari per un accertamento, deve dimostrare con elementi concreti la riferibilità delle operazioni al soggetto accertato.
- L'onere probatorio può essere assolto mediante indizi specifici e concordanti, ma non attraverso la sola presenza del nominativo del soggetto quale delegato del conto.
- In situazioni analoghe occorre distinguere tra titolare formale del rapporto bancario, delegato operativo e beneficiario effettivo delle somme.
- Se il delegato dimostra di aver agito per conto del titolare e l'Ufficio non prova che abbia operato per interesse personale, l'accertamento nei suoi confronti può essere considerato illegittimo.
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