Sentenza del 06/12/2017 n. 5149 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda la tassazione di redditi prodotti in forma associata e la responsabilità del socio accomandante per utili ricevuti da una s.a.s. che aveva omesso la dichiarazione dei redditi e il deposito dei bilanci. La società, inoltre, risultava priva di una struttura idonea a giustificare i ricavi dichiarati o accertati. Il socio sosteneva, in sostanza, di non essere responsabile o di non aver agito in mala fede; tuttavia, la percezione degli utili in tali circostanze è stata ritenuta indicativa della sua consapevolezza e della mancata verifica della regolarità contabile e fiscale della società.

La decisione

La responsabilità del socio accomandante è stata riconosciuta. La mala fede è stata considerata in re ipsa quando gli utili sono distribuiti nonostante l'omessa presentazione delle dichiarazioni, l'omesso deposito dei bilanci e l'assenza di una struttura societaria idonea a giustificare i ricavi. Il socio è quindi solidalmente responsabile per i debiti tributari non pagati dalla società di persone, entro il limite degli utili effettivamente percepiti.

Norme richiamate

• Regole fiscali sui redditi prodotti in forma associata

  I redditi delle società di persone sono imputati ai soci secondo il principio di trasparenza fiscale, anche quando la società non abbia adempiuto correttamente agli obblighi dichiarativi e contabili.

• Disciplina della responsabilità dei soci di società di persone

  Il socio può essere chiamato a rispondere dei debiti tributari della società, con responsabilità solidale nei limiti degli utili percepiti, quando risulti coinvolto nella distribuzione di utili non adeguatamente giustificati.

• Obblighi di dichiarazione dei redditi e deposito del bilancio

  L'omissione di tali adempimenti, unita all'assenza di una struttura societaria idonea, costituisce un indice rilevante dell'irregolarità dei ricavi e della consapevolezza del socio che abbia comunque percepito utili.

Massime di principio

• Il socio accomandante non può presumere di essere estraneo alla gestione fiscale della società solo perché non ha poteri ordinari di amministrazione: deve verificare almeno l'esistenza degli adempimenti contabili e dichiarativi essenziali.
• La percezione di utili da una società priva di dichiarazioni, bilanci o di una struttura operativa credibile può essere considerata un forte indice di mala fede o di consapevole partecipazione a una distribuzione irregolare.
• In presenza di utili distribuiti senza adeguata documentazione contabile e fiscale, l'Amministrazione può contestare al socio la responsabilità per i debiti tributari della società.
• La responsabilità del socio non è necessariamente illimitata nell'ambito della fattispecie descritta: essa opera nei limiti degli utili effettivamente percepiti, ferma restando la necessità di verificare le specifiche norme applicabili e la prova del pagamento o della distribuzione.
• Per prevenire contestazioni, il socio dovrebbe conservare la documentazione relativa ai bilanci, alle dichiarazioni fiscali, alle delibere o evidenze di distribuzione degli utili e ai versamenti effettuati.