Cassazione Penale, Sentenza n. 9925/2025 del 12/03/2025

Esito

La controversia

Impugnazione per cassazione delle condanne per i reati previsti dagli artt. 4 e 10 del d.lgs. n. 74/2000: 1) contestazione della validità dell'accertamento induttivo e della mancanza di riscontro della effettiva disponibilità della merce da parte della società Metropolis S.r.l.; 2) deduzione che, rielaborati i calcoli, le imposte evase non superavano la soglia di punibilità; 3) per il reato di cui all'art. 10, contestazione che non vi fosse occultamento o distruzione delle scritture ma solo mancata emissione di fatture; 4) violazione per mancata traduzione in italiano di atti/documenti provenienti dall'Olanda.

La decisione

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha ritenuto provati gli acquisti documentati nella banca dati VIES da parte della Metropolis S.r.l. e il mancato rinvenimento in loco dei beni acquistati, con una perdita di tracciabilità tra fatture di acquisto e fatture di vendita; ha quantificato l'evasione IVA in euro 183.128,78 e l'imposta sui redditi in euro 228.909,47. I giudici hanno ritenuto ammissibile e adeguatamente motivato l'uso degli elementi induttivi desunti dagli accertamenti fiscali e dalle fatture olandesi per fondare la responsabilità penale, hanno escluso l'affermazione difensiva sui conteggi e ne hanno dichiarato l'inaffidabilità, e hanno ritenuto che il mancato rinvenimento delle copie in contabilità, pur essendo le fatture riscontrabili presso i fornitori, costituisca indice di occultamento o distruzione delle scritture contabili. Sulla mancata traduzione la Corte ha ritenuto corretta la decisione della corte territoriale secondo cui l'obbligo di traduzione riguarda gli atti giudiziari e non i documenti amministrativi provenienti dall'estero. Conseguentemente il ricorso è stato respinto e il ricorrente è stato condannato al pagamento delle spese processuali ai sensi dell'art. 616 c.p.p.

Norme richiamate

• d.lgs. n. 74 del 2000 - art. 4

  Riconoscimento della responsabilità per le condotte di evasione fiscale desunte dalla perdita di tracciabilità tra fatture di acquisto e di vendita e dalla mancata disponibilità dei beni; l'accertamento induttivo fiscale è utilizzabile dal giudice penale se adeguatamente motivato e riscontrato.

• d.lgs. n. 74 del 2000 - art. 10

  La Corte ha ritenuto integrato il reato di occultamento o distruzione di scritture contabili in presenza di fatture riscontrate presso terzi (fornitori esteri) e mancanti nella contabilità dell'emittente, potendosi desumere che l'assenza sia dovuta a distruzione o occultamento.

• art. 192, comma 1, cod. proc. pen.

  Richiamato il principio dell'autonoma e libera valutazione della prova da parte del giudice penale; il giudice può prendere in considerazione gli elementi induttivi emersi in sede amministrativa purché motivi la loro utilizzazione e il peso assegnato.

• art. 616 cod. proc. pen.

  Norma invocata per la condanna alle spese processuali a carico del ricorrente a seguito del rigetto del ricorso.

• Sent. SS.UU. Espenhahn (n. 38343 del 24/04/2014)

  Applicata la regola secondo cui l'obbligo di traduzione riguarda gli atti giudiziari e non i documenti amministrativi o probatori provenienti dall'estero; pertanto la mancata traduzione dei documenti olandesi non ha compromesso il diritto di difesa.

Massime di principio

• In materia tributaria il giudice penale può utilizzare accertamenti induttivi svolti dall'amministrazione finanziaria come elementi di prova, purché dia adeguata motivazione e verifichi eventuali riscontri diretti.
• La riscontrabilità di fatture presso il fornitore ma la loro assenza nella contabilità dell'emittente può essere valutata come indice di distruzione o occultamento delle scritture contabili e integra il reato previsto dall'art. 10 d.lgs. n. 74/2000.
• Le contestazioni meramente ricalcolatorie o rivalutative dei conteggi fiscali prospettate in sede di impugnazione sono difficilmente decisive se non affrontano e confutano puntualmente le critiche della consulenza tecnica della controparte o della corte territoriale.
• L'obbligo di traduzione riguarda gli atti giudiziari: documenti amministrativi o fatture straniere utilizzati come prova non necessitano in via generale della traduzione, salvo che la loro comprensione effettiva sia pregiudicata ai fini del contraddittorio.
• La mancanza di spiegazioni plausibili da parte dell'imputato sulla destinazione dei beni o dei valori contestati rafforza la valutazione indiziaria a carico e può condurre alla conferma della responsabilità penale.