Sentenza del 27/04/2021 n. 611 - Comm. Trib. Reg. Emilia Romagna

Esito

La controversia

impugnazione dell'accertamento fondato su indagini bancarie secondo cui movimentazioni bancarie ingiustificate dovevano presumersi riconducibili a reddito imponibile occulto; il contribuente ha invece dimostrato di aver restituito somme analoghe ai soggetti che le avevano bonificate e ha individuato in modo univoco i beneficiari comunicando la situazione all'Amministrazione

Norme richiamate

• art. 32 d.P.R. 600/1973

  l'art. 32 è utilizzato per fondare la presunzione che le movimentazioni bancarie ingiustificate costituiscano elementi indiziari di ricavi non dichiarati, ma prevede anche che l'indicazione del beneficiario e la dimostrazione dell'effettiva natura delle operazioni siano strumenti idonei a superare tale presunzione

Massime di principio

• La presunzione che le movimentazioni bancarie ingiustificate corrispondano a reddito occulto può essere efficacemente contrastata se il contribuente fornisce prove concrete e univoche dell'effettiva destinazione delle somme.
• L'indicazione puntuale dei beneficiari e la dimostrazione di restituzioni o rimborsi a chi originariamente aveva effettuato i bonifici costituiscono mezzi idonei a superare la presunzione di maggiori ricavi derivante dalle indagini bancarie.
• È necessario produrre documentazione diretta (bonifici in uscita, ricevute di rimborso, accordi, comunicazioni con i terzi, corrispondenza bancaria) che colleghi in modo univoco le operazioni e renda chiara la natura non reddituale dei movimenti.
• La tempestiva comunicazione all'Amministrazione finanziaria e la coerenza delle evidenze (importi, controparti, tempistica) rafforzano la posizione del contribuente e riducono la probabilità che l'accertamento basato su presunzioni venga confermato.
• In assenza di indicazioni e prove alternative, l'Amministrazione può legittimamente applicare la presunzione; pertanto è essenziale conservare e produrre elementi probatori completi per ciascuna movimentazione contestata.