Sentenza del 12/06/2015 n. 168 - Comm. Trib. Prov. Mantova

Esito

La controversia

L’Amministrazione finanziaria aveva ricondotto a reddito imponibile in Italia i movimenti rilevati sui conti correnti del contribuente, applicando la presunzione legale secondo cui i prelevamenti e i versamenti bancari possono essere riferiti a operazioni imponibili. Il contribuente ha contestato tale qualificazione, dimostrando che le somme erano destinate al mantenimento della propria famiglia residente in Italia e non costituivano proventi derivanti da un’attività economica svolta nel territorio dello Stato.

La decisione

La pretesa fiscale è stata ritenuta infondata relativamente alle somme per le quali il contribuente ha fornito una spiegazione concreta e documentata circa la destinazione familiare. Sebbene la presunzione bancaria trasferisca sul contribuente l’onere di dimostrare l’irrilevanza fiscale dei movimenti, l’Ufficio deve comunque dimostrare, ove contestato, che le somme siano riconducibili a redditi derivanti da un’attività economica imponibile in Italia. Non provata tale origine reddituale, le somme destinate al mantenimento della famiglia non sono imponibili in Italia.

Norme richiamate

• Presunzione legale di riferibilità dei movimenti bancari alle operazioni imponibili

  I movimenti sui conti correnti possono essere presunti fiscalmente rilevanti e riferibili a redditi imponibili; il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica della loro diversa natura o destinazione.

• Disciplina fiscale dei soggetti residenti all’estero iscritti all’AIRE

  La residenza estera non esclude automaticamente la rilevanza dei movimenti bancari, ma l’imposizione italiana richiede che sia dimostrato il collegamento delle somme con redditi imponibili prodotti in Italia.

Massime di principio

• La presunzione bancaria non rende automaticamente imponibili tutte le somme movimentate: il contribuente può superarla dimostrando origine, natura e destinazione non reddituale dei fondi.
• Le somme trasferite o utilizzate per il mantenimento della famiglia, se adeguatamente documentate, non costituiscono di per sé reddito imponibile.
• Il contribuente deve fornire spiegazioni puntuali per ciascun movimento contestato, corredate da documentazione bancaria, familiare e finanziaria coerente.
• L’Amministrazione finanziaria non può limitarsi a richiamare la presunzione bancaria, ma deve collegare i movimenti a un’attività economica o a una specifica fonte reddituale imponibile in Italia quando tale collegamento sia contestato.
• La residenza all’estero non elimina l’onere probatorio del contribuente, ma impedisce di considerare automaticamente imponibili in Italia somme prive di dimostrato collegamento con redditi prodotti nel territorio dello Stato.