Sentenza del 25/02/2015 n. 31 - Comm. Trib. Prov. Prato

Esito

La controversia

La controversia riguardava la deducibilità fiscale dei costi sostenuti per ristrutturazioni edilizie su immobili detenuti in locazione. L'Amministrazione finanziaria aveva contestato tali costi ritenendoli antieconomici, in ragione della durata ridotta dei contratti di locazione rispetto all'entità degli interventi. Il principio applicato è che l'antieconomicità della spesa, da sola, non esclude la deducibilità quando il costo è effettivamente inerente all'attività d'impresa.

Norme richiamate

• Principio di inerenza dei costi ai fini della deducibilità fiscale

  È deducibile anche il costo antieconomico, purché sia inerente

  L'antieconomicità non è sufficiente, da sola, a negare la deduzione. Occorre verificare se la spesa abbia un collegamento concreto con l'attività esercitata e sia potenzialmente idonea a produrre ricavi o utilità per l'impresa.

• Cassazione civile, 18 febbraio 2015, n. 3198

  La pronuncia è richiamata a sostegno del principio secondo cui anche un costo economicamente svantaggioso può essere dedotto quando risulti inerente e adeguatamente giustificato.

Massime di principio

• Un costo non diventa automaticamente indeducibile perché appare sproporzionato, poco conveniente o antieconomico.
• Il requisito decisivo è l'inerenza: il contribuente deve dimostrare il collegamento effettivo tra la spesa e l'attività d'impresa.
• Nel caso di immobili in locazione, le ristrutturazioni possono essere deducibili anche se la locazione dura meno del previsto, purché gli interventi siano funzionali all'attività e adeguatamente documentati.
• L'Amministrazione finanziaria può contestare l'antieconomicità, ma tale elemento costituisce soprattutto un indizio e deve essere valutato insieme agli altri elementi del caso concreto.
• È opportuno conservare contratti, fatture, autorizzazioni, documentazione tecnica e prove dell'utilità economica o commerciale degli interventi.