Direttiva 2002/10

Direttiva 2002/10/CE: modifiche alla disciplina delle accise sui tabacchi lavorati

La direttiva interviene sul sistema armonizzato delle accise sui tabacchi lavorati, modificando le direttive 92/79/CEE, 92/80/CEE e 95/59/CE. Il legislatore UE richiama le forti differenze tra gli Stati membri, ritenute idonee a perturbare il mercato interno e a favorire frodi e contrabbando, e collega l’azione normativa anche all’esigenza di tutela della salute pubblica.

Finalità e contesto

La direttiva nasce dall’esame delle aliquote e della struttura delle accise sui tabacchi previsto dalle direttive del 1992. I considerando evidenziano che gli adeguamenti precedenti non avevano risolto tutte le criticità del sistema e che persistevano significative divergenze di tassazione fra Stati membri. La convergenza fiscale è presentata come strumento per rafforzare il funzionamento del mercato interno, ridurre le distorsioni concorrenziali e contrastare frodi e contrabbando.

Ambito di applicazione materiale

La disciplina riguarda le accise sui tabacchi lavorati, con specifico riferimento a:

• sigarette;
• sigari e sigaretti;
• tabacco trinciato fine da usarsi per arrotolare sigarette;
• altri tabacchi da fumo.

Le modifiche incidono sul livello minimo dell’imposizione, sulla struttura delle aliquote e, per alcuni prodotti, sulle definizioni rilevanti ai fini fiscali.

Accise minime sulle sigarette

L’articolo 1 riscrive l’articolo 2 della direttiva 92/79/CEE e introduce un sistema combinato di minima percentuale e minimo assoluto:

• l’accisa minima globale sulle sigarette della classe di prezzo più richiesta deve essere pari al 57% del prezzo di vendita al minuto, IVA esclusa;
• inoltre, non può essere inferiore a 60 EUR per 1.000 sigarette;
• dal 1o luglio 2006 il minimo assoluto sale a 64 EUR.

Sono previste due importanti flessibilità:

• gli Stati membri che applicano almeno 95 EUR per 1.000 sigarette non devono rispettare la regola del 57%; dal 1o luglio 2006 la soglia sale a 101 EUR;
• gli Stati membri che al 1o luglio 2001 applicavano meno di 60 EUR per 1.000 sigarette possono rinviare fino al 31 dicembre 2004 l’applicazione del minimo di 60 EUR.

La determinazione del riferimento va effettuata ogni anno in base ai dati disponibili al 1o gennaio. Il controvalore in valuta nazionale è fissato annualmente secondo i tassi del primo giorno lavorativo di ottobre, con efficacia dal 1o gennaio dell’anno successivo. Per gli Stati non partecipanti all’euro è prevista una deroga specifica per la conversione del valore di 95 EUR, utilizzando il tasso del primo giorno lavorativo di ottobre 2000.

Tabacco trinciato fine, sigari/sigaretti e altri tabacchi da fumo

L’articolo 2 modifica la direttiva 92/80/CEE e aumenta gradualmente le aliquote minime per altre categorie di tabacchi lavorati.

Per il tabacco trinciato fine da usarsi per arrotolare sigarette:

• dal 1o luglio 2002: almeno 32% del prezzo al minuto o 27 EUR/kg;
• dal 1o luglio 2003: almeno 33% del prezzo al minuto o 29 EUR/kg;
• dal 1o luglio 2004: almeno 36% del prezzo al minuto o 32 EUR/kg.

Dal 1o luglio 2003 sono inoltre previsti minimi per:

• sigari e sigaretti: 5% del prezzo al minuto o 11 EUR per 1.000 pezzi o per chilogrammo;
• altri tabacchi da fumo: 20% del prezzo al minuto o 20 EUR per chilogrammo.

La finalità dichiarata è l’avvicinamento graduale delle aliquote del tabacco trinciato fine a quelle delle sigarette e l’evitare una diminuzione degli importi minimi comunitari per le altre categorie.

Definizioni fiscali di sigari e sigaretti

L’articolo 3 interviene sulla direttiva 95/59/CE e precisa la definizione di taluni rotoli di tabacco che, pur presentando caratteristiche esterne dei sigari, sono assimilati fiscalmente ai sigari/sigaretti solo se rispettano parametri molto specifici di composizione, peso, fascia esterna e circonferenza o angolo della spirale.

La modifica risponde all’esigenza di assicurare una tassazione uniforme ed equa e di evitare che prodotti sostanzialmente simili alle sigarette beneficino di un trattamento fiscale più favorevole.

Accisa minima sulle sigarette vendute sotto la classe più richiesta

Sempre l’articolo 3 sostituisce l’articolo 16, paragrafo 5, della direttiva 95/59/CE, consentendo agli Stati membri di applicare un’accisa minima alle sigarette vendute a un prezzo inferiore a quello della classe di prezzo più richiesta. Il limite è che tale accisa non può superare l’importo dell’accisa applicata alle sigarette della classe di prezzo più richiesta.

Riesame periodico delle aliquote

Per entrambe le direttive modificate, il legislatore conferma un meccanismo di riesame quadriennale. La Commissione deve presentare al Consiglio una relazione e, se opportuno, una proposta. Il Consiglio decide all’unanimità, previa consultazione del Parlamento europeo. Nel valutare le future modifiche devono essere considerati il corretto funzionamento del mercato interno, il valore reale delle aliquote e gli obiettivi generali del trattato.

Recepimento, deroghe e obblighi formali degli Stati membri

L’articolo 4 stabilisce che gli Stati membri devono adottare entro il 1o luglio 2002 le disposizioni interne necessarie per conformarsi alla direttiva e informarne immediatamente la Commissione.

Sono previste deroghe transitorie:

• Germania: fino al 1o gennaio 2008 per le disposizioni necessarie a conformarsi all’articolo 3, punto 1, relativo alla nuova definizione di sigari/sigaretti;
• Spagna ed Grecia: fino al 1o gennaio 2008 per le disposizioni necessarie a conformarsi all’articolo 1, punto 1, relativo alla nuova accisa minima globale sulle sigarette, tenendo conto della seconda frase dell’articolo 2, paragrafo 1, della direttiva 92/79/CEE.

Quando adottano le norme nazionali di recepimento, gli Stati membri devono contenere un riferimento alla direttiva o essere corredate di tale riferimento in sede di pubblicazione ufficiale, secondo modalità stabilite a livello nazionale. Devono inoltre comunicare alla Commissione il testo delle disposizioni interne adottate.

Entrata in vigore e destinatari

La direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla sua pubblicazione nella Gazzetta ufficiale delle Comunità europee. I destinatari sono gli Stati membri, che restano liberi nella scelta della forma e dei mezzi di attuazione, nei limiti del risultato imposto dal diritto dell’Unione.