Sentenza del 01/03/2016 n. 397 - Comm. Trib. Reg. per la Toscana

Esito

La controversia

La controversia riguarda la qualificazione, ai fini IRES, di somme versate dai soci e contabilizzate come finanziamenti. La società sosteneva che tali importi costituissero effettivi finanziamenti soci e non componenti positivi di reddito. Tuttavia, non aveva fornito una documentazione idonea a dimostrare la provenienza delle somme, la loro effettiva natura finanziaria e il relativo titolo giuridico.

Norme richiamate

• Disciplina IRES del reddito d'impresa

  Le somme accertate come componenti positivi non adeguatamente giustificate possono concorrere alla determinazione del reddito imponibile della società.

Massime di principio

• La semplice contabilizzazione di un versamento come finanziamento soci non è sufficiente: la società deve poter dimostrare documentalmente l'origine delle somme e il titolo del versamento.
• È opportuno conservare contratti di finanziamento, delibere societarie, scritture contabili, movimentazioni bancarie e ogni documento utile a collegare i versamenti ai soci finanziatori.
• In assenza di una spiegazione coerente e documentata, l'Amministrazione finanziaria può presumere che le somme rappresentino ricavi o altri componenti positivi non dichiarati.
• La prova della provenienza delle somme è particolarmente importante quando i versamenti sono privi di causale chiara, non risultano dai conti bancari o non sono coerenti con la capacità finanziaria dei soci.
• La regola opera sul piano probatorio e non implica automaticamente che ogni finanziamento soci sia reddito: l'inclusione nel reddito deriva dalla mancata dimostrazione della sua effettiva natura e provenienza.