Sentenza del 01/03/2016 n. 405 - Comm. Trib. Reg. per la Toscana

Esito

La controversia

Il contribuente contestava la presunzione secondo cui i prelievi e i versamenti effettuati sui conti correnti bancari costituivano ricavi non contabilizzati. Sosteneva, in particolare, che le somme movimentate provenissero da redditi già tassati o da entrate non imponibili e che la relativa registrazione in contabilità fosse sufficiente a dimostrarne la natura.

La decisione

La contestazione è stata respinta. È stato affermato che spetta al contribuente dedurre e provare concretamente che la provvista dei prelievi e dei versamenti derivi da redditi già tassati o da somme non imponibili. La semplice registrazione contabile della movimentazione bancaria non è sufficiente, perché non dimostra né il titolo del versamento né l'origine delle somme. In assenza di prova specifica, ciascun prelievo e ciascun versamento può essere presunto ricavo non contabilizzato.

Massime di principio

• In presenza di movimentazioni bancarie utilizzate dall'Amministrazione finanziaria per un accertamento, il contribuente deve fornire una prova analitica dell'origine e della destinazione di ciascuna somma contestata.
• La sola annotazione delle operazioni nella contabilità non dimostra che i fondi provengano da redditi già tassati o da entrate non imponibili.
• Per superare la presunzione di ricavi non dichiarati sono necessari elementi documentali o altre prove specifiche, coerenti con le singole movimentazioni bancarie.
• Se il contribuente non dimostra la provenienza delle somme, i versamenti e i prelievi possono essere considerati ricavi non contabilizzati e concorrere alla determinazione del reddito imponibile.