Sentenza del 17/01/2020 n. 9 - Comm. Trib. Prov. Alessandria

Esito

La controversia

Contestazione del raddoppio dei termini di accertamento da parte dell'Agenzia: l'Amministrazione ha applicato la proroga dei termini sostenendo la sussistenza di fatti configuranti reato (es. falsa fatturazione) e avendo trasmesso alla Procura della Repubblica la notitia criminis. Il ricorrente deduceva l'illegittimità del raddoppio e la prescrizione dell'azione.

La decisione

Il giudice ha ritenuto legittimo l'operare del raddoppio dei termini. Ha affermato che l'Agenzia beneficia della proroga sia allorché emergono fatti idonei a configurare reato tributario (come la falsa fatturazione), sia quando l'Amministrazione ha effettivamente trasmesso alla Procura la notitia criminis; la trasmissione della notitia criminis determina l'operatività della proroga anche in assenza di un formale esercizio dell'azione penale. Di conseguenza il ricorso del contribuente è stato respinto e l'atto impositivo è stato ritenuto tempestivo.

Norme richiamate

• Disciplina generale sul raddoppio dei termini per l'accertamento tributario

  Il raddoppio dei termini è applicabile quando sussistono fatti che integrano ipotesi di reato tributario e/o è stata trasmessa alla Procura una notitia criminis; la mera segnalazione alla Procura è idonea ad attivare la proroga dei termini.

• Principi di coordinamento tra procedimento penale e accertamento tributario

  La possibilità di svolgere attività di accertamento non viene esclusa dall'esistenza di profili penali: la collaborazione con l'autorità giudiziaria e la segnalazione della notitia criminis legittimano il differimento dei termini per l'Amministrazione finanziaria.

Massime di principio

• Il raddoppio dei termini per l'accertamento opera sia quando emergono fatti che configurano reato tributario (ad es. falsa fatturazione) sia quando l'Amministrazione ha trasmesso alla Procura la notitia criminis; non è necessario che il pubblico ministero abbia già esercitato l'azione penale.
• Per contrastare il raddoppio il contribuente deve dimostrare l'assenza di elementi idonei a integrare reato o la mancata/inesistente trasmissione di una notitia criminis all'autorità giudiziaria.
• È fondamentale accertare le date: il termine di accertamento si raddoppia in relazione al momento in cui sorgono elementi noti che configurano il reato e/o al momento della effettiva segnalazione alla Procura.
• La documentazione probatoria della trasmissione della notitia criminis (ricevute, comunicazioni formali, protocolli) è decisiva per l'operatività della proroga; l'Amministrazione deve poter comprovare la segnalazione.
• Nel dubbio sulla sussistenza del reato o sulla regolarità della segnalazione, il contribuente può proporre impugnazione davanti al giudice tributario e valutare l'eventuale ricorso straordinario o giurisdizionale per vizio di procedimento o prescrizione.
• La cooperazione tra fasi penale e tributaria implica che l'eventuale avvio di indagini penali o la semplice notitia criminis non paralizzano automaticamente l'attività amministrativa, ma ne giustificano la proroga dei termini quando ricorrono i presupposti.