Sentenza del 03/09/2015 n. 3728 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

L'accertamento riguardava l'esistenza di maggiori ricavi e utili extra-contabili realizzati dalla S.r.l. e la loro presunta distribuzione ai soci. La posizione del socio è stata ritenuta strettamente collegata all'accertamento emesso nei confronti della società: una volta accertata l'esistenza di utili extracontabili, la loro imputazione al socio può essere presunta, salvo che quest'ultimo dimostri che gli utili non sono stati distribuiti, ma accantonati o reinvestiti dalla società.

Massime di principio

• Nelle società a ristretta base partecipativa, l'accertamento di utili extracontabili in capo alla società può comportare, in via presuntiva, l'imputazione degli stessi ai soci.
• Il socio può superare la presunzione dimostrando in modo concreto e documentato che gli utili non sono stati distribuiti, ma sono rimasti nella società, ad esempio perché accantonati o reinvestiti.
• La mera contestazione della distribuzione degli utili non è normalmente sufficiente: occorre fornire elementi contabili, finanziari o patrimoniali specifici e coerenti.
• L'esito dell'accertamento societario costituisce un elemento determinante per la posizione fiscale del socio, anche se la responsabilità fiscale della società e quella del socio restano formalmente distinte.
• Per difendersi efficacemente, il socio deve contestare sia l'esistenza e l'ammontare degli utili extracontabili accertati alla società, sia la presunta distribuzione personale degli stessi.