Direttiva 2007/74

Esenzione dall’IVA e dalle accise per merci importate da viaggiatori provenienti da paesi terzi

La direttiva sostituisce il previgente sistema della direttiva 69/169/CEE e mira a mantenere un regime armonizzato di franchigia fiscale per le importazioni non commerciali effettuate dai viaggiatori nei propri bagagli personali. La ratio è duplice: evitare la doppia imposizione e consentire esenzioni quando non vi sia esigenza di tutela dell’economia interna, tenendo conto delle mutate condizioni di mercato, dell’allargamento dell’Unione e della necessità di semplificazione normativa.

Ambito di applicazione

La disciplina riguarda le merci importate nel bagaglio personale di viaggiatori provenienti da un paese terzo o da territori nei quali non si applicano le norme comunitarie in materia di IVA e/o accise, secondo le definizioni dell’articolo 3. In caso di viaggio con transito in paese terzo o partenza da determinati territori, la direttiva si applica solo se il viaggiatore non dimostra che le merci sono state acquistate a regime fiscale interno e non hanno beneficiato di rimborso di IVA o accise; il sorvolo senza atterraggio non costituisce transito.

Definizioni essenziali

L’articolo 3 delimita i concetti chiave: "paese terzo", "territorio in cui non si applicano le norme comunitarie in materia di IVA e/o di accise", "viaggiatori aerei", "viaggiatori via mare", "aviazione privata da diporto", "navigazione privata da diporto", "zona di frontiera" e "lavoratore frontaliero". Sono inoltre richiamati regimi particolari che incidono sulla qualificazione di Monaco, San Marino e Isola di Man ai fini dell’applicazione della direttiva.

Principio generale di esenzione e requisiti della natura non commerciale

Gli Stati membri devono esentare dall’IVA e dalle accise le merci importate nel bagaglio personale dei viaggiatori entro soglie monetarie o limiti quantitativi, purché si tratti di importazioni non commerciali (articolo 4). Il bagaglio personale comprende anche i bagagli registrati e successivamente presentati al servizio doganale, se correttamente registrati alla partenza; il carburante diverso da quello espressamente regolato non rientra in tale nozione (articolo 5). Le importazioni sono non commerciali solo se occasionali e riguardano esclusivamente merci per uso personale o familiare, o destinate a regali, senza indici di finalità commerciale (articolo 6).

Soglie monetarie

Per le merci non soggette a limiti quantitativi, l’articolo 7 fissa una soglia generale di 300 EUR per persona; per i viaggiatori aerei e via mare la soglia sale a 430 EUR. Gli Stati membri possono ridurre la soglia per i minori di 15 anni, ma non sotto 150 EUR. Il valore dei singoli articoli non può essere suddiviso per fruire indebitamente della franchigia, mentre non si computano il valore del bagaglio temporaneamente importato o reimportato e quello dei medicinali destinati alle necessità personali.

Prodotti del tabacco

L’articolo 8 mantiene un sistema di limiti quantitativi differenziati: 200 o 40 sigarette, 100 o 20 sigaretti, 50 o 10 sigari, 250 g o 50 g di tabacco da fumare. Gli Stati membri possono applicare i limiti inferiori ai viaggiatori non aerei; l’Austria beneficia di una deroga specifica per i viaggiatori provenienti direttamente dall’enclave svizzera di Samnauntal. È ammessa la combinazione dei diversi prodotti, purché la somma delle percentuali dei massimali individuali non superi il 100 %.

Alcol, vino, birra e limite di età

L’articolo 9 esenta 1 litro di alcol o bevande alcoliche con titolo superiore a 22 % vol, oppure di alcol etilico non denaturato almeno all’80 % vol, e 2 litri di alcol e bevande alcoliche con titolo non superiore a 22 % vol. In aggiunta, sono esenti 4 litri di vino tranquillo e 16 litri di birra. Anche in questo caso è ammessa la combinazione delle categorie entro il tetto complessivo del 100 %. L’articolo 10 esclude tali esenzioni per i viaggiatori di età inferiore a 17 anni.

Carburante e coordinamento con la soglia monetaria

L’articolo 11 esenta, per qualsiasi mezzo di trasporto, il carburante contenuto nel serbatoio normale e fino a 10 litri di carburante in contenitore portatile. L’articolo 12 precisa che il valore dei prodotti del tabacco, delle bevande alcoliche, del vino, della birra e del carburante non si somma al fine del calcolo della soglia monetaria generale di cui all’articolo 7, paragrafo 1.

Casi particolari: zone di frontiera, frontalieri e personale di trasporto

L’articolo 13 consente agli Stati membri di ridurre soglie monetarie e/o limiti quantitativi per residenti nella zona di frontiera, lavoratori frontalieri e personale dei mezzi di trasporto impiegati in viaggi da paesi terzi o da territori extra-IVA/accise. La restrizione non si applica se il viaggiatore prova di recarsi oltre la zona di frontiera dello Stato membro o di non rientrare dalla zona di frontiera del paese terzo confinante; resta però applicabile ai frontalieri e al personale di trasporto quando importano merci nell’esercizio della loro attività.

Facoltà di non riscossione per importi esigui

L’articolo 14 autorizza gli Stati membri a non riscuotere IVA o accise quando l’imposta dovuta non supera 10 EUR, lasciando quindi un margine di discrezionalità in favore delle amministrazioni nazionali.

Conversione in euro, arrotondamenti e stabilità delle soglie

Per gli Stati che non adottano l’euro, l’articolo 15 prevede un meccanismo di conversione annuale in valuta nazionale sulla base dei tassi vigenti il primo giorno feriale di ottobre, pubblicati nella Gazzetta ufficiale e applicabili dal 1º gennaio successivo. Sono consentiti arrotondamenti entro 5 EUR e, in presenza di variazioni inferiori al 5 % o di una riduzione dell’esenzione, il mantenimento delle soglie vigenti.

Obblighi di recepimento, abrogazione della direttiva 69/169/CEE e decorrenza

Gli Stati membri devono adottare le misure legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi agli articoli da 1 a 15 con effetto dal 1º dicembre 2008, comunicandole senza indugio alla Commissione e indicando un riferimento alla direttiva nei testi nazionali (articolo 19). La direttiva 69/169/CEE è abrogata e sostituita con effetto dal 1º dicembre 2008 (articolo 18). La nuova direttiva entra in vigore alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale, si applica dal 1º dicembre 2008 e l’articolo 17 decorre dal 1º gennaio 2008 (articolo 20).