Sentenza del 10/11/2015 n. 9026 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

L'Ufficio ha ritenuto indebite le detrazioni relative a costi riferiti a operazioni inesistenti, considerando la società emittente delle fatture una possibile società cartiera sulla base degli accertamenti dell'Ufficio Antifrode della Direzione regionale. Il contribuente avrebbe dovuto dimostrare la legittimità e l'effettiva esistenza delle operazioni mediante documentazione dotata di riferimenti certi e precisi. Il contratto prodotto è stato ritenuto insufficiente perché privo dell'indicazione dell'oggetto, della descrizione dei lavori, dei prezzi e di una data certa.

Norme richiamate

• Principio dell'onere della prova in materia tributaria

  Quando l'Amministrazione contesta l'effettività di operazioni e l'indebita detrazione dei relativi costi, il contribuente deve fornire una prova concreta e documentata della legittimità delle operazioni.

• Disciplina della deducibilità e detraibilità dei costi relativi a operazioni inesistenti

  I costi riferiti a operazioni inesistenti non possono beneficiare della deduzione o detrazione fiscale se il contribuente non dimostra che le operazioni sono state realmente effettuate e correttamente documentate.

Massime di principio

• In presenza di una contestazione dell'Ufficio su operazioni inesistenti, non è sufficiente produrre fatture o contratti formalmente esistenti: occorre dimostrare l'effettiva esecuzione delle prestazioni.
• La documentazione probatoria deve contenere elementi verificabili e precisi, come oggetto dell'incarico, descrizione dei lavori, quantità, prezzi, date certe, modalità di pagamento e collegamento con l'attività concretamente svolta.
• Un contratto generico, privo di data certa e di dettagli essenziali, ha un valore probatorio limitato, soprattutto quando la controparte è qualificata dall'Amministrazione come società cartiera.
• La qualificazione della controparte come società cartiera non determina automaticamente l'illegittimità della detrazione, ma rende necessario per il contribuente fornire una prova particolarmente solida dell'effettività delle operazioni.
• È opportuno conservare, oltre ai documenti fiscali, ordini, rapporti di lavoro, stati di avanzamento, comunicazioni, prove dei pagamenti, documentazione tecnica e ogni altro elemento idoneo a dimostrare che la prestazione è stata realmente resa.