Circolare numero 140 del 14-12-2012

Istituzione dell'ASpI e contributi di finanziamento

La circolare illustra la disciplina introdotta dalla legge 28 giugno 2012, n. 92 in materia di Assicurazione Sociale per l'Impiego (ASpI), istituita dal 1° gennaio 2013 per sostituire la precedente assicurazione contro la disoccupazione involontaria. L'obiettivo è chiarire l'ambito di applicazione della nuova tutela, la struttura del finanziamento e le istruzioni operative, con particolare attenzione ai soggetti già assicurati in precedenza, alle esclusioni e ai nuovi obblighi contributivi.

Ambito soggettivo di applicazione

L'ASpI si applica a tutti i lavoratori dipendenti, ivi compresi gli apprendisti e alcuni soci lavoratori di cooperativa che abbiano instaurato un rapporto di lavoro subordinato ai sensi della legge n. 142/2001. Restano esclusi i dipendenti a tempo indeterminato delle pubbliche amministrazioni di cui all'art. 1, comma 2, del D.Lgs. n. 165/2001.

Sono espressamente ricompresi tra gli assicurati:

• i dipendenti del settore privato, indipendentemente dalla tipologia contrattuale subordinata;
• gli apprendisti;
• i soci lavoratori di cooperativa con rapporto subordinato;
• i dipendenti a tempo determinato delle amministrazioni pubbliche;
• i soci lavoratori delle cooperative di cui al D.P.R. n. 602/1970;
• il personale artistico, teatrale e cinematografico con rapporto di lavoro subordinato.

Esclusioni

La circolare individua varie categorie escluse dall'assicurazione:

• i dipendenti a tempo indeterminato delle pubbliche amministrazioni;
• i giornalisti professionisti e pubblicisti, nonché i praticanti giornalisti, titolari di rapporto subordinato regolato dal contratto nazionale giornalistico o comunque relativo a prestazioni riservate alla professione giornalistica, in quanto coperti dall'assicurazione obbligatoria gestita dall'INPGI;
• i religiosi, frati e monache che lavorano per gli Ordini o Congregazioni di appartenenza o per terzi;
• i sacerdoti secolari alle dipendenze di privati ed enti non concordatari;
• i lavoratori subordinati a carattere stagionale di cui al D.Lgs. n. 286/1998;
• gli operai agricoli a tempo determinato e indeterminato.

Per i lavoratori stagionali ex D.Lgs. n. 286/1998 resta comunque il contributo destinato al fondo nazionale per le politiche migratorie, nella misura del 4,09% per la generalità dei datori di lavoro.

Contributo ordinario di finanziamento

Per il finanziamento dell'ASpI e della mini ASpI, con effetto sui periodi contributivi maturati dal 1° gennaio 2013, il contributo ordinario è composto da:

• 1,30% quale contributo integrativo;
• 0,01% quale contributo base;
• 0,30% ex art. 25 L. n. 845/1978.

Ne deriva un'aliquota ordinaria complessiva dell'1,61% della retribuzione imponibile a carico dei datori di lavoro.

La circolare precisa che il contributo dello 0,30% è destinato, per le aziende aderenti, al finanziamento dei fondi interprofessionali per la formazione continua oppure al Fondo di rotazione del Ministero dell'Economia e del Lavoro.

Riduzioni e regole speciali sul contributo ordinario

Sulle aliquote dell'1,31% continuano ad applicarsi le riduzioni del costo del lavoro previste dalle leggi n. 388/2000 e n. 266/2005, nonché le misure compensative collegate ai maggiori oneri per il versamento del TFR alle forme pensionistiche complementari o al Fondo di Tesoreria.

La circolare riporta specifiche aliquote ridotte per diversi settori, tra cui artigianato, imprese radiotelevisive e spettacolo, agricoltura, commercio e pubblici esercizi con C.U.A.F. ridotta, partiti politici e sindacati non soggetti a C.U.A.F.

Per i lavoratori che prima erano esclusi dall'assicurazione contro la disoccupazione involontaria, il comma 27 consente un allineamento graduale all'aliquota piena, previo decreto annuale del Ministro del lavoro e del Ministro dell'economia. Gli incrementi previsti sono:

• 0,26 punti percentuali per ciascun anno dal 2013 al 2016;
• 0,27 punti percentuali per il 2017;
• 0,06 punti percentuali annui per il contributo dello 0,30% dal 2013 al 2017.

Alla data della circolare il decreto non era ancora stato pubblicato; pertanto, le aziende interessate potevano versare le aliquote previste per il 2013, restando ferma la possibilità dell'Istituto di richiedere la contribuzione piena in assenza del decreto.

Apprendisti

Per gli apprendisti, dal 1° gennaio 2013, la legge introduce un contributo ASpI dell'1,31% a carico del datore di lavoro, che sale all'1,61% sommando lo 0,30% della legge n. 845/1978.

La circolare precisa che:

• non si applica lo sgravio contributivo dell'art. 22, comma 1, L. n. 183/2011;
• non si applicano le riduzioni del cuneo contributivo di cui alle leggi n. 388/2000 e n. 266/2005;
• possono invece continuare a operare, se spettanti, le misure compensative ex art. 8 D.L. n. 203/2005.

Contributo addizionale sui rapporti non a tempo indeterminato

Dal 1° gennaio 2013 i datori di lavoro devono versare un contributo addizionale dell'1,40% della retribuzione imponibile per i rapporti di lavoro subordinato non a tempo indeterminato. La circolare chiarisce che la contribuzione complessiva per l'ASpI, salvo riduzioni, diventa quindi pari al 3,01%.

Il contributo si applica anche ai rapporti già in essere al 1° gennaio 2013, non solo a quelli instaurati successivamente.

Sono esclusi dal contributo addizionale:

• i contratti a termine stipulati in sostituzione di lavoratori assenti;
• i contratti stagionali ex D.P.R. n. 1525/1963;
• per il periodo 2013-2015, le attività stagionali definite da avvisi comuni e CCNL stipulati entro il 31 dicembre 2011;
• gli apprendisti;
• i dipendenti a tempo determinato delle pubbliche amministrazioni.

Restituzione del contributo addizionale

Il contributo addizionale dell'1,40% può essere restituito fino a un massimo di sei mensilità nei casi in cui il datore di lavoro stabilizzi il lavoratore, trasformando il contratto a termine in rapporto a tempo indeterminato dopo il periodo di prova, oppure assuma a tempo indeterminato lo stesso lavoratore entro sei mesi dalla scadenza del contratto.

La restituzione è piena quando la stabilizzazione avviene entro la scadenza o nel mese immediatamente successivo; negli altri casi, l'importo rimborsabile si riduce proporzionalmente ai mesi intercorrenti tra scadenza e assunzione stabile. La circolare fornisce anche un esempio numerico di calcolo.

Contributo per l'interruzione dei rapporti a tempo indeterminato

La legge introduce inoltre un ulteriore contributo dovuto nei casi di interruzione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato per causa diversa dalle dimissioni, intervenuti dal 1° gennaio 2013. Il contributo è parametrato a ogni dodici mesi di anzianità aziendale maturati negli ultimi tre anni.

La stessa disciplina si estende anche alle interruzioni di rapporti di apprendistato diverse dalle dimissioni o dal recesso del lavoratore, compreso il recesso del datore di lavoro al termine del periodo di formazione.

Fino al 31 dicembre 2016 sono esentati i datori di lavoro tenuti al contributo d'ingresso nelle procedure di mobilità. Per il periodo 2013-2015 non è dovuto il contributo nei casi di:

• licenziamenti conseguenti a cambi di appalto con assunzione presso altro datore in base a clausole sociali che garantiscano la continuità occupazionale;
• interruzioni di rapporti a tempo indeterminato nel settore edile per completamento delle attività e chiusura del cantiere.

La circolare rinvia a successive indicazioni per criteri di determinazione e modalità di versamento.

Compilazione UniEmens e recupero del contributo

Per la compilazione del flusso UniEmens non sono previste modifiche nella rappresentazione della contribuzione ASpI ordinaria e addizionale, ma vengono ampliati i codici relativi alla tipologia di rapporto:

• A: tempo determinato o contratto a termine in sostituzione di assenti;
• T: stagionale ex D.P.R. n. 1525/1963;
• G: stagionale 2013-2015 definito da avvisi comuni e CCNL stipulati entro il 31 dicembre 2011.

Per recuperare il contributo addizionale dell'1,40% nei casi di trasformazione o stabilizzazione è istituito il codice causale L810, con recupero effettuabile dal mese successivo a quello in cui si verifica la condizione legittimante.

Casi applicativi e allegati tecnici

La circolare chiude con esempi e tabelle riferiti alle situazioni più frequenti dal gennaio 2013, in particolare per cooperative ex D.P.R. n. 602/1970, cooperative ex legge n. 250/1958 e lavoratori dello spettacolo ex ENPALS. In tali casi, le aliquote possono variare a seconda che operino le riduzioni contributive già esistenti oppure l'allineamento graduale previsto dalla legge n. 92/2012.

Per alcune categorie il contributo ASpI e l'addizionale sono soggetti al progressivo riallineamento nel quinquennio 2013-2017; per altre, invece, la misura è ridotta in applicazione delle agevolazioni contributive preesistenti. La circolare fornisce quindi un quadro operativo per l'individuazione dell'aliquota da applicare nei principali casi concreti.