Circolare numero 16 del 29-01-2015

Retribuzioni convenzionali per l�2015 per lavoratori all�27estero

La circolare dà attuazione al D.M. 14 gennaio 2015, che determina le retribuzioni convenzionali per l�27anno 2015 ai fini contributivi. Il documento chiarisce l�27ambito di applicazione della disciplina, i lavoratori interessati, i criteri di determinazione della base imponibile e le modalità di regolarizzazione delle eventuali difformità per il mese di gennaio 2015.

Ambito territoriale di applicazione

Le disposizioni della legge n. 398/1987 si applicano ai lavoratori operanti all�27estero in Paesi extracomunitari con i quali non siano in vigore accordi di sicurezza sociale con l�27Italia. Restano esclusi dall�27ambito della disciplina gli Stati membri dell�27Unione europea, per i quali trovano applicazione i regolamenti comunitari CE n. 883/2004 e n. 987/2009 e successive modifiche.

Sono inoltre esclusi la Svizzera e i Paesi aderenti all�27Accordo SEE (Liechtenstein, Norvegia e Islanda), ai quali si applica la normativa comunitaria; i regolamenti comunitari risultano applicabili con la Svizzera dal 1 aprile 2012 e con i Paesi SEE dal 1 giugno 2012. La Convenzione europea di sicurezza sociale viene indicata come ancora applicabile solo nei rapporti con la Turchia.

Soggetti destinatari

Le retribuzioni convenzionali devono essere utilizzate per il calcolo dei contributi dovuti per il 2015 con riferimento ai lavoratori operanti nei Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale. La disciplina si applica non solo ai lavoratori italiani, ma anche ai cittadini di altri Stati membri dell�27UE e ai lavoratori extracomunitari che, in possesso di regolare titolo di soggiorno e di contratto di lavoro in Italia, siano inviati dal datore di lavoro in un Paese extracomunitario.

In via residuale, le retribuzioni convenzionali si applicano anche ai lavoratori operanti in Paesi convenzionati limitatamente alle assicurazioni non contemplate dagli accordi di sicurezza sociale. La circolare richiama, a titolo esemplificativo, le convenzioni stipulate con Argentina, Australia, Brasile, Canada e Quebec, Capoverde, Israele, Jersey e Isole del Canale, ex Jugoslavia, Principato di Monaco, Tunisia, Uruguay, USA e Venezuela, Stato Città del Vaticano e Corea.

Criteri di determinazione della retribuzione convenzionale

Per i lavoratori per i quali il decreto prevede fasce di retribuzione, la retribuzione convenzionale imponibile va determinata raffrontando la retribuzione nazionale con la fascia corrispondente prevista dalle tabelle allegate al decreto. Ai fini applicativi, per retribuzione nazionale deve intendersi il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, ma con esclusione dell�27indennità estero.

L�27importo annuale così determinato deve essere diviso per dodici mensilità; il risultato va confrontato con le tabelle del settore di appartenenza per individuare la fascia retributiva da utilizzare ai fini degli adempimenti contributivi.

Frazionamento, arrotondamento e casi di utilizzo giornaliero

I valori convenzionali possono essere ragguagliati a giornata solo in caso di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento intervenuti nel corso del mese. In tali ipotesi l�27imponibile mensile deve essere diviso per 26 giornate e il risultato moltiplicato per i giorni della frazione di mese interessata, con esclusione delle domeniche.

Al di fuori di tali casi i valori non sono frazionabili. Le tabelle allegate sono espresse in euro e, ai fini dell�27individuazione delle retribuzioni imponibili da assoggettare a contribuzione, devono essere arrotondate all�27unità di euro secondo la delibera del Consiglio di Amministrazione n. 1123 del 17 novembre 1998.

Effetti contributivi e prestazioni collegate

Le retribuzioni convenzionali del decreto costituiscono la base di riferimento per il calcolo dei contributi dovuti. Inoltre, esse valgono per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità e del trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

La circolare precisa che anche l�27indennità sostitutiva del preavviso deve essere assoggettata al sistema convenzionale e rinvia, per le modalità di calcolo della contribuzione, al messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Ipotesi particolari e variazioni in corso d�27anno

La retribuzione convenzionale può subire variazioni in caso di passaggio da una qualifica all�27altra nel corso del mese oppure di mutamento del trattamento economico individuale, nell�27ambito delle qualifiche di quadro, dirigente e giornalista o per passaggio di qualifica. In tali casi deve essere attribuita, con la stessa decorrenza della nuova qualifica o della variazione retributiva, la retribuzione convenzionale corrispondente al mutamento intervenuto.

Un ulteriore caso riguarda la maturazione, nel corso dell�27anno, di compensi variabili come straordinari e premi. Poiché tali voci non sono considerate inizialmente nel calcolo della retribuzione globale annuale da prendere a base per l�27individuazione della fascia, occorre rideterminare l�27importo includendole e poi dividerlo nuovamente per dodici. Se il ricalcolo comporta il passaggio a una diversa fascia retributiva, deve essere effettuato il conguaglio per i periodi pregressi a partire da gennaio dell�27anno in corso.

Regolarizzazioni contributive per gennaio 2015

Le aziende che abbiano operato, per il mese di gennaio 2015, in difformità dalle istruzioni della circolare possono procedere alla regolarizzazione senza aggravio di oneri aggiuntivi, ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell�27Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993.

La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare. Ai fini della denuncia UNIEMENS, le aziende devono:

• calcolare le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore all�2701.1.2015 e quelle già assoggettate a contribuzione per lo stesso mese;
• portare tali differenze in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui viene effettuata la regolarizzazione;
• riportare l�27operazione nell�27elemento indicato dalle istruzioni di denuncia e calcolare i contributi dovuti sui totali così ottenuti.

Allegati e richiami

La circolare segnala che in allegato sono riportati il decreto ministeriale e le tabelle delle retribuzioni per l�27anno 2015, individuate con riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro in vigore per le diverse categorie, raggruppate per settori omogenei. Vengono inoltre richiamate precedenti circolari e messaggi dell�27Istituto per i profili applicativi e interpretativi.