Sentenza del 16/11/2017 n. 4732 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguardava la detrazione dell’IVA assolta su fatture emesse da un soggetto diverso dall’effettivo cedente o prestatore. Il ricorrente invocava, in particolare, la documentazione bancaria comprovante i pagamenti, la consegna della merce e il versamento dell’IVA indicata in fattura. La sentenza ha ritenuto tali elementi non sufficienti, perché non dimostrano lo stato soggettivo del committente o cessionario, ossia la sua effettiva estraneità alla consapevolezza, o alla possibilità di conoscenza, dell’altruità della fatturazione.

Norme richiamate

• Disciplina IVA sulla detrazione dell’imposta

  La detrazione richiede non solo l’esistenza formale della fattura e l’effettività economica della cessione o prestazione, ma anche che il soggetto che la invoca non sapesse e non potesse sapere di partecipare a un’operazione collegata a una frode o a una fatturazione soggettivamente inesistente.

• Giurisprudenza della Corte di cassazione, sentenza n. 1950/2017

  Conferma che la consegna della merce e il pagamento del corrispettivo e dell’IVA non sono, da soli, elementi sufficienti a provare la buona fede del cessionario o committente.

Massime di principio

• In caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la detrazione IVA non è automaticamente salva solo perché la merce è stata consegnata e il pagamento è avvenuto tramite banca.
• Il contribuente deve dimostrare, con elementi concreti e specifici, di non essere stato consapevole e di non aver potuto conoscere l’irregolarità soggettiva della fatturazione.
• La documentazione bancaria prova normalmente il trasferimento del denaro, ma non dimostra da sola la buona fede del contribuente né l’assenza di un meccanismo fraudolento.
• La regolarità formale delle fatture e l’effettività materiale dell’operazione non sono sufficienti quando emergono elementi indicativi della partecipazione, anche inconsapevole, a una frode IVA.
• Per tutelare la detrazione è opportuno conservare anche prove sull’affidabilità e sull’identità del fornitore, sulla congruità economica dell’operazione, sulla reale filiera commerciale e sulle verifiche normalmente esigibili nel caso concreto.