Sentenza del 19/02/2015 n. 980 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguarda la contestazione di una frode carosello IVA mediante l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. L'Amministrazione ha ritenuto fraudolenti i rapporti commerciali intrattenuti dalla società contribuente con società cartiere, la cui funzione era emettere fatture relative a operazioni inesistenti o inserite in una filiera commerciale fittizia. Un elemento rivelatore della frode è stato individuato nell'esiguità della differenza tra il prezzo di acquisto e quello di rivendita della merce, circostanza incompatibile con una normale operazione commerciale e indicativa di un meccanismo volto a trasferire o neutralizzare l'IVA.

Massime di principio

• Nei casi di frode carosello, l'Amministrazione finanziaria può fondare l'accertamento su un insieme di indizi gravi, precisi e concordanti, senza dover necessariamente dimostrare ogni singolo passaggio della frode.
• Il rapporto commerciale con una società cartiera non determina automaticamente la responsabilità del soggetto acquirente, ma può diventare decisivo se accompagnato da anomalie economiche, documentali o commerciali.
• Una differenza anormalmente ridotta tra prezzo di acquisto e prezzo di vendita può costituire un indice della natura fraudolenta delle operazioni, soprattutto quando non sia giustificata dalle ordinarie dinamiche del settore.
• Il contribuente deve dimostrare di aver agito con la necessaria diligenza e di non sapere, né poter sapere usando l'ordinaria prudenza, di partecipare a una frode IVA.
• La mera regolarità formale delle fatture non è sufficiente a salvaguardare la detrazione IVA quando l'operazione è inesistente o il contribuente sapeva, o avrebbe dovuto sapere, di inserirsi in un meccanismo fraudolento.