Circolare numero 106 del 20-12-2023

Termini per il conguaglio

Le operazioni possono essere effettuate con la denuncia di competenza di dicembre 2023 o, alternativamente, con quella di gennaio 2024; conguagli relativi a TFR e misure compensative possono essere inseriti anche a febbraio 2024. Scadenze di pagamento: 16/01/2024, 16/02/2024 e 16/03/2024 a seconda del mese di denuncia.

Elementi variabili della retribuzione (D.M. 7.10.1993)

Individuati i casi (straordinari, trasferte, indennità malattia/maternità anticipate, ferie non godute, permessi, ratei di retribuzione, ecc.) per i quali i contributi possono essere assolti nel mese successivo; tali variabili devono essere riportate in UniEmens e imputate a competenza 2023 se di competenza di dicembre, pur essendo assoggettate al regime contributivo di gennaio 2024.

Compilazione del flusso UniEmens

Per le variazioni individuali va utilizzato il relativo elemento di rettifica previsto dal documento tecnico UniEmens (evidenziare l'elemento specifico per variabili e recuperi).

Massimale legge n. 335/1995

Massimale annuo per il 2023 pari a 113.520,00 euro (rivalutato ISTAT); applicabile alla base contributiva/pensionabile e all'aliquota aggiuntiva 1%. Indicazioni operative per valorizzare l'imponibile fino al massimale e gestire l'eccedenza con gli appositi elementi UniEmens.

Contributo aggiuntivo IVS 1%

Soglia annuale 2023: 52.190,00 euro (4.349,00 mensili). Si applica mensilmente con possibile conguaglio a fine anno; per il conguaglio individuale utilizzare l'elemento UniEmens dedicato. Se gli adempimenti sono eseguiti a gennaio 2024, le variabili di retribuzione non incidono sul tetto 2023.

Monetizzazione delle ferie e recupero contributi

Il contributo su compenso ferie non godute può essere versato nel mese successivo; se il lavoratore fruisce poi le ferie, il datore recupera i contributi versati tramite la variabile retributiva FERIE in UniEmens e rettifica l'imponibile.

Fringe benefits e disciplina 2023 (D.L. 48/2023)

Regime ordinario: esenzione fino a 258,23 euro. Per i lavoratori con figli a carico (art. 40 D.L. 48/2023) esenzione elevata fino a 3.000 euro per il 2023, anche per somme a rimborso di utenze domestiche; datori devono fornire preventiva informativa alle RSA. Utilizzare i messaggi INPS 3884/2023 e 4027/2023 per dettagli.

Mance: regime fiscale e previdenziale (legge di Bilancio 2023)

Mance percepite nel settore ricettivo/ristorazione possono essere tassate con imposta sostitutiva 5% (entro il limite del 25% del reddito di settore e se il lavoratore ha redditi da dipendente 2022 ≤ 50.000€ e non rinuncia). Le mance agevolate sono escluse dalla retribuzione imponibile ai fini contributivi e dal calcolo del TFR entro i limiti previsti.

UniEmens - esposizione operazione mance

Denuncia di dicembre 2023: usare le nuove variabili retributive MANCE (abbattimento imponibile mance), MANDIM (gestione eccedenza massimale) e MANMAS (riporto eccedenza massimale nelle competenze successive). L'Istituto ricostruirà un DM2013 virtuale con codici L590, L973, M973. Recuperi o versamenti successivi via flussi DMVig.

Auto aziendali in uso promiscuo

Valore convenzionale calcolato secondo lettera a) art. 51 TUIR: percentuali variabili in funzione delle emissioni CO2 e della data di contratto (es. 25% per veicoli ≤60 g/km per contratti dal 1/7/2020; 30%, 50% o 60% per scaglioni superiori). Disciplina soggetta anche a deroga art. 40 D.L. 48/2023 per soggetti con figli a carico.

Prestiti ai dipendenti - nuovo criterio di calcolo

Modifica normativa: per i prestiti si assume il 50% della differenza fra gli interessi calcolati al tasso ufficiale di riferimento (TUR/BCE) vigente alla scadenza della rata (o alla concessione per tasso fisso) e gli interessi effettivamente applicati. Applicabile dal periodo d'imposta 2023; TUR indicativo 4,50% (BCE).

Conguagli e rivalutazione TFR al Fondo di Tesoreria

Versamenti mensili al Fondo con possibilità di conguaglio a fine anno; aziende costituite dopo il 31/12/2006 soggette a obbligo se media occupati ≥50 e devono versare quote pregresse con rivalutazione. Rivalutazione TFR: 1,5% + 75% aumento ISTAT; imposta sostitutiva 17% da trattenere e conguagliare con INPS; istruzioni per le denunce e per eventuali eccedenze di imposta tramite UniEmens.

Operazioni societarie e passaggi di matricola

In caso di trasferimento di lavoratori (art. 2112 c.c.) il datore subentrante è responsabile dei conguagli e del rilascio della CU; usare codici speciali '2' e '2T' nelle denunce e valorizzare l'elemento di variabile con la matricola di provenienza.

Recupero contributo di solidarietà 10%

Sulle contribuzioni a fini previdenziali destinate a previdenza complementare è dovuto il contributo del 10% (art. 16 D.Lgs. 252/2005). Recuperi in sede di conguaglio gestibili con i codici UniEmens L938 e L939.

Gestione per i datori iscritti alla Gestione pubblica (V1, causale 7) e scadenze

Istituite regole specifiche per le operazioni di conguaglio 2023: utilizzo dell'elemento V1, causale 7 (codici motivo utilizzo 1 o 2) per riportare variazioni contributive, regole per rapporti simultanei o precedenti, termini per inserimento: entro febbraio 2024 (denunce di febbraio), con obbligo di invio delle denunce relative alle operazioni effettuate entro il mese successivo e comunque non oltre marzo 2024; versamento entro il 16 del mese successivo (ult. termine 16/03/2024). Ritardi comportano maggiorazioni secondo art. 116, comma 8, legge n. 388/2000. Datori devono compilare la sezione previdenziale della Certificazione Unica 2024.