Regolamento (UE) 2017/1538

Oggetto, destinatari e principi generali

L’articolo 1, come sostituito, definisce gli obblighi di segnalazione FINREP verso le ANC per enti creditizi significativi e meno significativi, su base consolidata e individuale, nonché per succursali significative e meno significative. Stabilisce che i dati possono essere usati anche per altre funzioni dalle ANC e/o BCN; non incide sui principi contabili applicati nei bilanci, ma richiede la trasmissione di informazioni sulle regole di valutazione e, per gli enti con GAAP nazionali, modelli specifici. Le succursali possono trasmettere le informazioni tramite l’ente creditizio di appartenenza. Sono previste deroghe per gli enti esentati dai requisiti prudenziali individuali ex articoli 7 o 10 del regolamento (UE) n. 575/2013.

Definizioni aggiornate e classificazione dei soggetti vigilati

L’articolo 2 introduce le definizioni di "ente creditizio significativo", "ente creditizio meno significativo", "succursale significativa" e "succursale meno significativa", collegate alla qualifica di soggetto vigilato nel quadro dell’MVU. È soppresso il precedente punto 3 dell’articolo 2.

Mutamento di qualifica del soggetto vigilato

L’articolo 3 disciplina il momento in cui un soggetto vigilato assume la qualifica di significativo o meno significativo ai fini del regolamento. Il passaggio a significativo avviene, in via generale, 12 mesi dopo la notifica della decisione di cui all’articolo 45, paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 468/2014; da quel momento il soggetto segnala secondo il Titolo II. Il passaggio a meno significativo decorre dalla notifica della decisione di cui all’articolo 46, paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 468/2014; da allora si applica il Titolo III.

Segnalazioni dei soggetti significativi su base consolidata

Gli articoli 4 e 5 disciplinano la segnalazione consolidata degli enti creditizi significativi rispettivamente per chi applica IFRS e per chi applica discipline contabili nazionali basate sulla direttiva 86/635/CEE. La segnalazione avviene secondo gli articoli pertinenti del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 e con le frequenze previste, distinguendo tra modelli dell’allegato III per gli IFRS e dell’allegato IV per i GAAP nazionali.

Segnalazioni dei soggetti significativi su base individuale

L’articolo 6 disciplina gli enti creditizi significativi e le succursali significative che non fanno parte di un gruppo vigilato significativo, imponendo la segnalazione individuale. Per i soggetti IFRS, le informazioni includono quelle dell’articolo 9 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014, compreso il modello 40.1 dell’allegato III; per i soggetti con GAAP nazionali, si applica l’articolo 11 del medesimo regolamento di esecuzione, compreso il modello 40.1 dell’allegato IV. Sono elencate le sole categorie informative da trasmettere e sono previste esclusioni per i modelli 17.1, 17.2, 17.3 e 40.1/40.2 in specifiche ipotesi, nonché la possibilità per le ANC di raccogliere i dati in schemi nazionali più ampi.

Segnalazioni dei soggetti significativi appartenenti a gruppi vigilati significativi

L’articolo 7 impone alle entità significative appartenenti a gruppi vigilati significativi la segnalazione individuale all’ANC di riferimento. Per gli enti IFRS la frequenza è quella dell’articolo 9 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 e il contenuto minimo è quello dell’allegato I; per gli enti con GAAP nazionali si applica l’articolo 11 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 con il contenuto minimo dell’allegato II.

Date di riferimento e termini di invio per i soggetti significativi

L’articolo 8 fissa le date di riferimento trimestrali, semestrali e annuali; regola la cumulazione dei dati dall’inizio dell’anno civile o dell’anno contabile; consente l’adattamento alle chiusure non coincidenti con l’anno civile. Le ANC trasmettono alla BCE entro il decimo giorno lavorativo successivo alle date di invio del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 per gli enti significativi non appartenenti a gruppi vigilati significativi e per le succursali meno significative, e entro il venticinquesimo giorno lavorativo per gli enti significativi appartenenti a gruppi vigilati significativi.

Segnalazioni relative a filiazioni in Stati membri non partecipanti o paesi terzi

Gli articoli 9 e 10 impongono agli enti creditizi significativi di segnalare, su base individuale, informazioni finanziarie sulle filiazioni situate in Stati membri non partecipanti o in paesi terzi. Se più enti del gruppo applicano requisiti prudenziali su base consolidata, l’obbligo si concentra sull’ente del più alto livello di consolidamento stabilito in uno Stato membro partecipante. Non si segnalano le filiazioni con totale attivo pari o inferiore a 3 miliardi di euro; il superamento o il rientro sotto soglia deve permanere per un numero definito di date trimestrali consecutive prima di far scattare o cessare l’obbligo. Le ANC trasmettono alla BCE entro il venticinquesimo giorno lavorativo successivo alle date d’invio previste.

Segnalazioni dei soggetti meno significativi su base consolidata

Gli articoli 11 e 12 disciplinano gli enti creditizi meno significativi su base consolidata. Per gli IFRS si applicano gli allegati I e III e la frequenza dell’articolo 9 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014; per i GAAP nazionali si applicano gli allegati I e IV e la frequenza dell’articolo 11 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014. Per gli enti con attivo consolidato pari o inferiore a 3 miliardi di euro, il contenuto minimo si riduce alle informazioni dell’allegato III. La soglia di 3 miliardi e le relative regole di permanenza per quattro o tre date trimestrali consecutive determinano l’entrata o l’uscita dal regime rafforzato. I termini di trasmissione alla BCE sono il venticinquesimo giorno lavorativo per alcuni soggetti e il trentacinquesimo per altri, a seconda del livello di consolidamento e della localizzazione nello Stato membro partecipante.

Segnalazioni dei soggetti meno significativi su base individuale

L’articolo 13 disciplina gli enti meno significativi e le succursali meno significative che non fanno parte di un gruppo vigilato. Per gli IFRS, il contenuto minimo è quello dell’allegato I e si applica la frequenza dell’articolo 9 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014; per i GAAP nazionali, il contenuto minimo è quello dell’allegato II e si applica la frequenza dell’articolo 11 del medesimo regolamento di esecuzione. Sono previste eccezioni per gli enti con attivo pari o inferiore a 3 miliardi di euro, per le succursali con attività pari o inferiori a 3 miliardi di euro, e regole di passaggio soglia analoghe a quelle previste per gli altri soggetti. Le ANC possono integrare le raccolte in schemi nazionali più ampi.

Segnalazioni dei soggetti meno significativi appartenenti a gruppi vigilati meno significativi

L’articolo 14 impone la segnalazione individuale agli enti meno significativi che fanno parte di un gruppo vigilato meno significativo. Per gli IFRS è richiesto il contenuto minimo dell’allegato II e la frequenza dell’articolo 9 del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014; per i GAAP nazionali si applica l’articolo 11 del medesimo regolamento di esecuzione e il contenuto minimo dell’allegato II. Vale la soglia di 3 miliardi di euro per la semplificazione dei dati e per il passaggio al regime rafforzato.

Date di riferimento e termini di invio per i soggetti meno significativi

L’articolo 15 stabilisce date di riferimento trimestrali, semestrali e annuali, cumulazione dei dati e possibilità di adattamento all’anno contabile non coincidente con quello civile. Le ANC trasmettono alla BCE le informazioni sui soggetti meno significativi non appartenenti a gruppi vigilati e sulle succursali meno significative entro il venticinquesimo giorno lavorativo successivo alle date d’invio del regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014; per gli enti meno significativi appartenenti a gruppi vigilati meno significativi il termine è il trentacinquesimo giorno lavorativo.

Linguaggio di trasmissione

L’articolo 17 impone alle ANC di trasmettere le informazioni secondo la tassonomia XBRL pertinente e le specifiche della decisione BCE/2014/29, per garantire un formato tecnico uniforme.

Disposizioni transitorie

L’articolo 19 prevede che, se un soggetto meno significativo diviene significativo prima del 1º gennaio 2018, esso sia considerato significativo ai fini del regolamento 18 mesi dopo la notifica della decisione di qualificazione. Se il totale attivo di un soggetto meno significativo supera 3 miliardi di euro prima del 1º gennaio 2018, l’applicazione della disciplina rafforzata decorre dalla prima data di riferimento che cade almeno 18 mesi dopo il superamento della soglia. Regola analoga per le filiazioni in Stati membri non partecipanti o paesi terzi che superano 3 miliardi di euro prima del 1º gennaio 2018.

Modifiche agli allegati e nuovi modelli FINREP

Gli allegati I e II sono modificati; l’allegato IV è sostituito e l’allegato V è sostituito. Le tabelle dei modelli FINREP sono aggiornate per riflettere IFRS 9, con variazioni nei modelli relativi a stato patrimoniale, conto economico, prestiti e anticipazioni, passività finanziarie, derivati, coperture, esposizioni deteriorate e misure di tolleranza. Sono introdotti o rimodulati modelli e punti dati per gli enti IFRS e per quelli con discipline contabili nazionali, con possibilità per le ANC di richiedere taluni modelli aggiuntivi o alternativi.