Circolare numero 153 del 12-6-1991

Conversione del D.L. n. 103/1991 in materia previdenziale e disciplina sanzionatoria

La circolare illustra gli effetti della legge n. 166/1991, di conversione del D.L. 29 marzo 1991, n. 103, limitatamente alla materia sanzionatoria e agli istituti connessi alla regolarizzazione contributiva e alle sanzioni su prestazioni pensionistiche. Vengono inoltre richiamati gli effetti sulle fiscalizzazioni e sugli sgravi indebiti, con indicazioni operative per le Sedi.

Proroga dei termini per il condono contributivo

Per fruire delle agevolazioni di pagamento previste dalle disposizioni transitorie dell'art. 3, commi 6 e seguenti, riferite ai periodi contributivi conclusi entro il 31 agosto 1990, i termini risultano differiti come segue:

• presentazione della domanda;
• versamento della prima rata del debito oggetto della domanda;
• versamento in unica soluzione presso i Concessionari dei debiti iscritti a ruolo.

Tali adempimenti devono essere effettuati entro il 25 giugno 1991. La seconda rata, anche per le domande già presentate in base ai decreti-legge precedenti o al D.L. n. 103/1991, purché la prima rata sia stata pagata entro i termini del 14 dicembre 1990, 15 febbraio 1991 o 15 maggio 1991, scade il 25 luglio 1991.

Applicazione d'ufficio e nuove istanze di regolarizzazione

La circolare precisa che l'applicazione d'ufficio delle agevolazioni resta limitata ai debiti contributivi già pagati alla data di entrata in vigore del D.L. n. 103/1991, cioè il 2 aprile 1991, e per i quali fossero ancora dovute le somme aggiuntive. Per i debiti relativi ai periodi oggetto di sanatoria, ma pagati dal 2 aprile 1991 in avanti, è invece necessaria la presentazione di una domanda specifica entro il 25 giugno 1991, con successivo pagamento delle sanzioni civili ridotte nei termini previsti.

Per le pratiche dei debitori che non abbiano rispettato esattamente le condizioni di regolarizzazione entro i termini precedenti, possono essere seguiti, con gli adattamenti necessari, i criteri operativi già indicati al punto 4 della circolare n. 24 del 31 gennaio 1991.

Calcolo delle sanzioni ridotte e gestione delle domande

In risposta ai quesiti delle Sedi, si chiarisce che l'aggiornamento del calcolo delle sanzioni civili ridotte deve essere effettuato soltanto sulla parte di debito contributivo che non è stata versata entro il termine previsto per il pagamento della prima rata. La nuova domanda di regolarizzazione va presentata soltanto per partite debitorie che non siano già state oggetto di precedente domanda.

Ai fini del tetto del 40% per il calcolo delle sanzioni ridotte, deve essere considerato il debito contributivo complessivo esposto nelle varie domande eventualmente presentate dallo stesso soggetto. Per il calcolo delle sanzioni riferite alla frazione del mese di giugno si applica l'aliquota dello 0,555%.

Anche il testo delle avvertenze da allegare ai moduli di domanda deve essere adeguato ai nuovi termini fissati dalla legge n. 166/1991, secondo i criteri già indicati nella circolare n. 24 del 31 gennaio 1991.

Distinzione tra omissione della modulistica e omesso versamento dei contributi

La circolare ribadisce la necessità di distinguere tra la mancata presentazione dei modelli DM/10 e O1/M e l'omesso versamento dei contributi. La presentazione, entro il 25 giugno 1991, dei modelli di denuncia precedentemente omessi può comunque determinare l'estinzione delle relative sanzioni amministrative previste dall'art. 30 della legge n. 843/1978 e dall'art. 4 del D.L. n. 352/1978, convertito nella legge n. 467/1978.

Diversamente, l'omesso pagamento dei contributi non si estingue con il solo adempimento formale della denuncia. In tali casi, gli illeciti amministrativi possono essere archiviati solo se risultano pagati, nei termini previsti dalle norme sul condono, sia i contributi omessi sia le relative sanzioni civili ridotte, secondo quanto già chiarito nella precedente circolare n. 96 del 9 aprile 1991.

Sanzioni relative a prestazioni pensionistiche

L'art. 3, comma 7-bis, della legge n. 166/1991 introduce l'esonero da alcune sanzioni collegate a prestazioni pensionistiche. In particolare, il condono riguarda:

• l'indebita percezione della pensione sociale, ai sensi dell'art. 26, penultimo comma, della legge n. 153/1969;
• l'indebita percezione dell'integrazione al trattamento minimo di pensione, ai sensi dell'art. 6, comma 11-ter, del D.L. n. 463/1983, convertito nella legge n. 638/1983;
• l'omessa dichiarazione del lavoratore al datore di lavoro della titolarità di pensione di invalidità, ai sensi dell'art. 8, comma 1, quarto comma, del medesimo D.L. n. 463/1983;
• le inadempienze sulla normativa del divieto di cumulo tra pensione e retribuzione per lavoro subordinato, ai sensi dell'art. 40, commi 2 e 4, del D.P.R. n. 488/1968.

L'abbuono o l'esonero opera per chi denunci o abbia denunciato tali situazioni entro 90 giorni dall'entrata in vigore delle disposizioni della legge n. 166/1991, cioè entro il 31 agosto 1991. La stessa disciplina si applica anche se le omissioni vengono accertate in sede di verifica entro il medesimo termine.

Limiti della sanatoria e obblighi di recupero

La circolare precisa che il condono riguarda solo le sanzioni, considerate somme aggiuntive a titolo di penalità. Restano quindi fermi gli obblighi di recupero delle trattenute di pensione non effettuate o non versate e delle somme indebitamente percepite a titolo di pensione sociale, integrazione al trattamento minimo o pensione di invalidità.

Sono escluse dal condono le somme a titolo di sanzione già recuperate dall'Istituto alla data del 2 giugno 1991, entrata in vigore delle nuove disposizioni. In presenza di ricorsi amministrativi o giurisdizionali ancora pendenti contro sanzioni non recuperate, la sanatoria consente la definizione della posizione sotto il profilo sanzionatorio.

La circolare chiarisce inoltre che la sanatoria non riguarda la fattispecie penalmente rilevante prevista dall'art. 2 del D.L. n. 463/1983, relativa alle trattenute di pensione effettuate e non versate all'Istituto. Resta invece sanabile, ai sensi dell'art. 3, comma 8, della legge n. 166/1991, il reato relativo all'omesso versamento delle quote di contribuzione a carico del lavoratore trattenute dal datore di lavoro.

Fiscalizzazione e sgravi indebiti

In materia di fiscalizzazione e sgravi indebitamente fruiti, la circolare richiama le istruzioni già impartite con la circolare n. 24 del 31 gennaio 1991 e segnala la modifica apportata in conversione all'ultimo periodo del comma 8 dell'art. 3. È stata espressamente prevista l'inapplicabilità della norma che comporta la perdita dei benefici di fiscalizzazione e degli sgravi, per un periodo pari a tre volte quello di inosservanza delle condizioni, anche ai debitori che avevano regolarizzato tali condizioni con domanda presentata entro il 14 dicembre 1990.

Di conseguenza, gli importi eventualmente versati in eccedenza possono essere imputati in detrazione della seconda rata, da versare entro il 25 luglio 1991, e l'eventuale ulteriore eccedenza deve essere rimborsata secondo i consueti criteri applicati in materia.