Circolare n. 35 del 4/11/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa circolare chiarisce che, limitatamente al periodo d'imposta 2022, il valore dei fringe benefit non concorre a formare il reddito fino a un limite complessivo di 600 euro (in aumento rispetto ai precedenti 258,23 euro), estendendo lagevolazione anche alle somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche di acqua, energia elettrica e gas. Restano ferme le regole di tassazione per il superamento del limite (tassazione sullintero importo). Sono indicate condizioni, documentazione richiesta, modalità di calcolo temporale e i rapporti con il bonus carburante.
Misure fiscali per il welfare aziendale – Articolo 12 del decreto‑legge 9 agosto 2022, n. 115
Punti principali
Ambito soggettivo
La disposizione si applica ai titolari di reddito di lavoro dipendente e ai redditi assimilati disciplinati dallarticolo 51 del TUIR; i fringe benefit possono essere corrisposti anche ad personam e comprendono i beni e servizi concessi al dipendente, al coniuge e ai familiari previsti dallarticolo 12 del TUIR.
Ambito oggettivo e nuovo limite
Per il 2022 il limite di non concorrenza passa a 600 euro e la nozione di fringe benefit è ampliata includendo le somme erogate o rimborsate per utenze domestiche (servizio idrico integrato, energia elettrica, gas naturale). Se il valore complessivo supera 600 euro, lintero importo è assoggettato a tassazione.
Estensione alle utenze domestiche: condizioni e documentazione
Le utenze devono riferirsi a immobili ad uso abitativo posseduti o detenuti dal dipendente, dal coniuge o dai familiari indicati nel TUIR; sono comprese quote condominiali ripartite e utenze riaddebitate analiticamente dal locatore al locatario. Il datore di lavoro deve acquisire e conservare giustificativi di spesa o una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà che attesti i dati essenziali delle fatture e la mancata duplicazione della richiesta di rimborso.
Termini di competenza e principio di cassa
La misura riguarda il periodo d'imposta 2022; si applica il principio di cassa allargato: sono considerate percepite le somme e i valori corrisposti entro il 12 gennaio 2023. Possono essere rimborsate fatture emesse nel 2023 purché riferite a consumi del 2022.
Tassazione in caso di superamento del limite
La deroga riguarda solo il limite di esenzione e le tipologie di fringe benefit; resta inalterato il meccanismo previsto dallarticolo 51, comma 3: se il valore complessivo eccede il limite (600 euro) lintero importo concorre a formare il reddito e va tassato per intero.
Rapporti con il bonus carburante
Il regime è autonomo rispetto al bonus carburante: per i buoni benzina vale il limite distinto di 200 euro. Pertanto il lavoratore può beneficiare fino a 200 euro per buoni benzina e fino a 600 euro per linsieme degli altri fringe benefit e delle somme per utenze. Se ciascun limite è superato, il relativo valore sarà tassato integralmente con tassazione ordinaria.
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