Circolare numero 81 del 30-06-2010

Modello 770/2010 Semplificato: chiarimenti INPS sulla compilazione

La circolare fornisce integrazioni operative alle istruzioni del Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2010, relativo al Mod. 770/2010 Semplificato per l’anno 2009. L’obiettivo è guidare la compilazione della Parte C, dedicata ai dati previdenziali e assistenziali INPS, con particolare riferimento ai sostituti d’imposta tenuti all’adempimento.

Ambito di applicazione e soggetti interessati

Il modello deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nel 2009, oltre ai dati contributivi, previdenziali, assicurativi e all’assistenza fiscale prestata nello stesso anno. La circolare richiama che i soggetti obbligati alla presentazione sono quelli indicati nelle istruzioni ministeriali.

Modalità e termini di presentazione

La dichiarazione dei sostituti d’imposta di cui all’art. 4 del DPR 22 luglio 1998, n. 322, deve essere presentata esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato ai sensi dell’art. 3, comma 2, del medesimo DPR. La presentazione si considera perfezionata nel giorno in cui l’Agenzia delle Entrate conclude la ricezione dei dati; la prova dell’avvenuta presentazione è data dalla comunicazione telematica rilasciata dall’Agenzia.

Il termine di trasmissione è fissato al 2 agosto 2010, poiché il 31 luglio 2010 cade di sabato e il 1° agosto è festivo.

Composizione del modello e Parte C INPS

Il modello 770/2010 Semplificato non presenta variazioni nella struttura rispetto all’anno precedente ed è disponibile sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze e su quello dell’Agenzia delle Entrate. Le informazioni di interesse dell’INPS si trovano nella Parte C, che contiene i dati previdenziali e assistenziali; per la compilazione occorre attenersi all’appendice alle istruzioni del provvedimento.

La circolare sottolinea che la comunicazione contiene i dati già presenti nel CUD 2010 e che, per tale ragione, le istruzioni sui dati previdenziali e assistenziali INPS sono sostanzialmente analoghe a quelle del CUD.

Sezione 1: lavoratori subordinati

La Sezione 1 è dedicata ai lavoratori subordinati. In questa parte devono essere riportati, tra gli altri, i seguenti elementi:

• matricola azienda attribuita dall’INPS al datore di lavoro;
• indicazione dell’ente pensionistico INPS quando i contributi pensionistici sono versati all’Istituto;
• indicazione di un altro ente pensionistico quando il lavoratore è iscritto ad ente diverso dall’INPS, pur essendo dovute all’INPS le contribuzioni minori;
• imponibile previdenziale complessivo dell’anno;
• stato dei contributi dovuti, versati in tutto o in parte, oppure non versati;
• contributi a carico del lavoratore trattenuti;
• mesi per i quali è stata presentata la denuncia EMens/UniEmens.

Matricola azienda e pluralità di posizioni

Se nel corso dell’anno il datore di lavoro ha versato contributi per lo stesso dipendente utilizzando più posizioni aziendali contraddistinte da matricole INPS diverse, devono essere compilati distinti riquadri dei dati previdenziali e assistenziali.

Imponibile previdenziale

Nel punto relativo all’imponibile previdenziale deve essere indicato l’importo complessivo delle retribuzioni mensili dovute nell’anno solare, sia intere sia ridotte, comprensive di stipendio base, contingenza, competenze accessorie e altre voci analoghe, nonché delle competenze non mensili come arretrati, mensilità aggiuntive, premi di risultato, ferie e festività non godute, fringe benefits e altri emolumenti soggetti a contribuzione ordinaria.

La circolare precisa che:

• per i lavoratori in retribuzione convenzionale va indicata la retribuzione convenzionale;
• per i lavoratori all’estero in Paesi con convenzioni parziali o soggetti al massimale contributivo ex art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995, va indicata la retribuzione assoggettata al contributo IVS;
• per i premi di risultato va indicato l’intero importo, compresa la parte soggetta allo sgravio introdotto dalla L. 247/2008 e dal D.M. 7 maggio 2008;
• l’indennità sostitutiva del preavviso deve essere inclusa anche se copre parte dell’anno successivo;
• gli arretrati corrisposti nel 2009 per effetto retroattivo di norme di legge o contratto vanno inclusi, mentre restano esclusi gli arretrati riferiti ad anni precedenti liquidati per transazione, conciliazione o sentenza, che devono essere gestiti con le procedure contributive e certificative specifiche.

Per i lavoratori iscritti ai Fondi integrativi gestiti dall’INPS, deve essere indicato il solo imponibile riferito alla contribuzione al FPLD. Per la contribuzione aggiuntiva ex art. 3, commi 5 e 6, del D.lgs. 564/1996, deve essere indicato l’imponibile assoggettato a contribuzione aggiuntiva nell’anno 2009 anche se riferito a competenza 2008. Per la contribuzione figurativa del credito cooperativo e del credito, la circolare richiede di indicare la retribuzione di riferimento e di considerare eventuali competenze riferite a periodi antecedenti la risoluzione del rapporto.

Variabili retributive

Nel modello 770 l’imponibile riferito al 2009 deve essere rettificato tenendo conto degli importi pagati o recuperati nei mesi di gennaio o febbraio 2009 riferiti a dicembre 2008, nonché degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 2010 riferiti a dicembre 2009.

Contributi dovuti, versati e sospensioni

I punti 5, 6 e 7 servono a indicare se i contributi dovuti sono stati interamente versati, parzialmente versati o non versati, considerando sia la quota a carico del datore di lavoro sia quella a carico del lavoratore. La circolare richiama anche la disciplina della deducibilità fiscale dei contributi in caso di sospensione dei termini per calamità naturali, precisando che tali contributi non possono essere ulteriormente dedotti o esclusi dal reddito quando siano effettivamente versati in un periodo successivo.

Contributi a carico del lavoratore trattenuti

Nel punto 8 deve essere indicato l’importo dei contributi obbligatori trattenuti al lavoratore. Non devono essere riportate la trattenuta per i pensionati che lavorano né le contribuzioni dovute ad enti diversi dall’INPS. La circolare elenca, a titolo ordinario, le principali aliquote o tipologie di contribuzione da ricomprendere, tra cui IVS, CIGS, contributo per il credito e credito cooperativo, contributo sulla parte di retribuzione eccedente la prima fascia pensionabile, contributi per lavoratori in miniera, contributo di solidarietà degli ex fondi integrativi e contribuzioni ai fondi a sostegno del reddito gestiti dall’INPS. Le ritenute riferite a componenti variabili della retribuzione assolvibili nel mese di gennaio dell’anno successivo non vanno indicate nel punto in esame.

Denunce EMens/UniEmens

I punti 10 e 11 sono obbligatori e certificano i mesi per i quali sono state trasmesse le denunce retributive individuali con il flusso EMens/UniEmens. Il punto 10 va barrato se la denuncia è stata presentata in tutti i mesi dell’anno; il punto 11, alternativo al precedente, richiede l’indicazione dei soli mesi in cui la denuncia non è stata presentata.

Sezione 2: collaborazioni coordinate e continuative

La Sezione 2 è riservata ai compensi corrisposti nel 2009 ai collaboratori coordinati e continuativi, compresi i collaboratori a progetto, e agli altri soggetti iscritti alla Gestione Separata INPS, il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente.

I campi principali riguardano:

• il totale dei compensi corrisposti al collaboratore nell’anno;
• i contributi dovuti all’INPS;
• i contributi trattenuti a carico del collaboratore;
• i contributi effettivamente versati dal committente;
• i mesi per i quali è stata presentata la denuncia EMens/UniEmens.

Compensi e massimale contributivo

Nel punto 12 deve essere indicato il totale dei compensi corrisposti nel 2009, entro il massimale contributivo annuo di cui all’art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995, pari per il 2009 a euro 91.507,00. La circolare precisa che devono essere considerati corrisposti nel 2009 anche i compensi erogati entro il 12 gennaio 2010 ma riferiti al 2009.

Contributi dovuti, trattenuti e versati

Nel punto 13 va riportato l’importo dei contributi dovuti in base alle aliquote vigenti nella Gestione Separata nel 2009. Nel punto 14 deve essere indicato l’importo dei contributi trattenuti al collaboratore, pari alla sua quota di partecipazione. Nel punto 15 va riportato il totale dei contributi effettivamente versati dal committente.

Mesi di presentazione EMens/UniEmens

I punti 16 e 17 servono a indicare i mesi per i quali sono state trasmesse le denunce telematiche dei dati retributivi e contributivi del collaboratore. Il punto 16 va barrato se le denunce sono state presentate in tutti i mesi dell’anno; il punto 17, alternativo al precedente, richiede di barrare i soli mesi in cui la denuncia non è stata presentata. La disciplina richiamata decorre dai compensi corrisposti dal gennaio 2005.

Indicazioni finali

La circolare chiude senza ulteriori disposizioni sostanziali, limitandosi a richiamare gli allegati del provvedimento e a confermare il carattere integrativo dei chiarimenti forniti rispetto alle istruzioni già pubblicate dall’Agenzia delle Entrate.