Circolare numero 222 del 22-10-1998

Sentenze Corte costituzionale n. 495/1993 e n. 240/1994: pagamento delle annualità agli eredi

La circolare disciplina le modalità operative per la liquidazione agli eredi delle annualità derivanti dalle sentenze della Corte costituzionale n. 495 del 1993 e n. 240 del 1994, con attenzione ai casi di rate maturate e non riscosse e alle pensioni eliminate per varie cause. Vengono richiamate e integrate le istruzioni già impartite con la circolare n. 240 del 27 dicembre 1997, introducendo l'utilizzo della procedura RIBOT aggiornata per la gestione dei beneficiari.

Quadro normativo e criteri di pagamento

La circolare precisa che:

• gli arretrati maturati per periodi successivi al 31 dicembre 1995 possono essere pagati in unica soluzione agli eredi dei pensionati deceduti;
• gli arretrati maturati entro il 31 dicembre 1995, se spettanti agli eredi, devono essere corrisposti in sei annualità;
• ai sensi dell'articolo 1, comma 181, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, gli arretrati relativi a periodi anteriori al 1 gennaio 1996 spettano agli eredi dei pensionati deceduti dal 30 marzo 1996 in poi;
• il pagamento delle annualità è regolato anche dall'articolo 3-bis della legge 28 maggio 1997, n. 140, che ha modificato l'articolo 1, commi 181 e 182, della legge n. 662.

Procedura operativa: acquisizione degli eredi

Le sedi, una volta verificata la completezza della domanda di rate maturate e non riscosse e della documentazione richiesta, devono memorizzare i dati anagrafici degli eredi nelle procedure ARCA, comprensivi di codice fiscale e indirizzo. Successivamente, tramite RIBOT, devono entrare in:

• opzione 1, Gestione arretrati, dal pannello BOT001;
• opzione 4, Anagrafica eredi, dal pannello BOT002.

Nel pannello BOT006, per ogni erede, deve essere scelta l'operazione da eseguire:

• I = inserimento;
• V = variazione;
• C = cancellazione.

La procedura richiede il codice fiscale dell'erede e verifica la corrispondenza con gli archivi ARCA. Il pannello BOT007 viene quindi compilato con i dati dell'erede prelevati dagli archivi, mentre la sede deve acquisire:

• la data di apertura della successione, coincidente con la data di decesso del pensionato;
• la quota percentuale di eredità;
• il valore del campo "pagabile?", da indicare su sì salvo il caso di mancata presentazione della domanda di rate maturate e non riscosse, nel qual caso va indicato no.

Le quote devono essere definite secondo le regole del codice civile, includendo la successione in rappresentanza in caso di erede premorto, e la somma delle quote deve essere sempre pari a 100.

Variazione e cancellazione dei beneficiari

Se la situazione degli eredi cambia prima del completamento del pagamento, la sede deve procedere alla variazione dei dati già memorizzati. Nel pannello BOT006 va selezionato il codice V sul nominativo da modificare. Se l'erede è deceduto, devono essere acquisiti i codici fiscali degli eredi che succedono in rappresentanza.

Per ciascun erede interessato viene visualizzato il pannello BOT007. In caso di decesso di un erede, la sede deve:

• acquisire la data di apertura della nuova successione, corrispondente alla data di morte dell'erede;
• azzerare la quota di eredità attribuita al defunto;
• attribuire le quote agli eredi subentranti, verificando che il totale corrisponda alla quota precedentemente assegnata all'erede deceduto.

È inoltre prevista la cancellazione di un erede acquisito erroneamente, ma solo fino a quando non sia stato disposto alcun pagamento. In tale ipotesi, le quote degli altri eredi devono essere rideterminate in modo che il totale resti sempre pari a 100.

Modalità di pagamento e casi particolari

Il pagamento agli eredi è effettuato in sei annualità. La circolare precisa che le modalità concrete di disposizione dei pagamenti saranno oggetto di successive comunicazioni. Non è ammessa la figura del delegato alla riscossione.

In presenza di tutore:

• i dati anagrafici del tutore devono essere acquisiti tramite ARCA;
• il codice fiscale del tutore deve essere inserito nel pannello BOT006;
• nel pannello BOT007 la quota di eredità del tutore deve essere indicata pari a zero.

La circolare segnala inoltre che, al momento, è possibile acquisire i dati relativi agli eredi di pensionati aventi titolo agli arretrati per le sentenze in oggetto le cui pensioni siano state ricostituite, sia prima sia dopo l'eliminazione, e memorizzate negli archivi RIBOT. È in corso di realizzazione una funzione ulteriore per consentire l'inserimento anche di importi di arretrati determinati fuori procedura, relativi a pensioni non ricostituibili con PGM480; anche in tali casi il pagamento delle annualità sarà gestito dalle procedure centrali.

Per le pensioni eliminate per cause diverse dal decesso, come nel caso delle pensioni ai superstiti eliminate per nuove nozze, gli arretrati maturati per periodi precedenti al 1 gennaio 1996 spettano comunque, indipendentemente dalla data di eliminazione della pensione, e il relativo pagamento delle annualità è anch'esso affidato alle procedure centrali.

Tassazione delle somme agli eredi

La tassazione è gestita dalla procedura in conformità alla circolare del Ministero delle Finanze n. 326/E del 24 dicembre 1997, che viene richiamata espressamente. In base a tale impostazione:

• le annualità già poste in pagamento al pensionato e non riscosse sono corrisposte agli eredi al netto dell'IRPEF già trattenuta e versata, e restano certificate in capo al defunto;
• le annualità determinate per la prima volta sono invece tassate in capo all'erede e certificate a suo nome.

Riepilogo operativo dei pannelli

Gli allegati riportano i principali pannelli della procedura:

• BOT002, per la gestione arretrati, con le opzioni di consultazione, variazione, diminuzione/conferma e anagrafica eredi;
• BOT006, per la gestione dei beneficiari del pensionato, con inserimento, variazione e cancellazione;
• BOT007, per il dettaglio del singolo erede, con i dati anagrafici, la quota, la data di apertura successione, l'indicazione di pagabilità e l'eventuale codice fiscale del tutore.

La circolare, nel complesso, fornisce dunque alle sedi l'assetto procedurale per identificare correttamente gli aventi diritto, gestire le variazioni sopravvenute, applicare le regole di riparto successorio e assicurare la corretta tassazione e liquidazione delle annualità spettanti.