Regolamento (UE) 2022/1467

Modifica del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 per lo scambio di informazioni fiscali e i dati statistici

Il regolamento attua l’adeguamento del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 alle novità introdotte dalla direttiva (UE) 2021/514 nella direttiva 2011/16/UE sulla cooperazione amministrativa nel settore fiscale. L’obiettivo è uniformare i formati tecnici e le modalità pratiche di scambio e registrazione delle informazioni, con particolare riguardo ai nuovi obblighi connessi ai gestori di piattaforme.

Contesto e finalità

Dai considerando emerge che la riforma della direttiva 2011/16/UE ha rafforzato le forme di scambio di informazioni introducendo uno scambio automatico obbligatorio delle informazioni comunicate dai gestori di piattaforme. Ne deriva la necessità di aggiornare gli strumenti tecnici di esecuzione, di definire formulari tipo per la registrazione di specifiche categorie di operatori e di mantenere la coerenza con la data di applicazione fissata dalla direttiva (UE) 2021/514.

Ambito oggettivo e soggettivo

Le disposizioni riguardano le autorità competenti degli Stati membri che partecipano alla cooperazione amministrativa fiscale ai sensi della direttiva 2011/16/UE. Sono coinvolti, in particolare, i gestori di piattaforma con obbligo di comunicazione, i gestori di piattaforma esclusi e i gestori di piattaforma stranieri, nonché i contribuenti o venditori oggetto delle comunicazioni effettuate nell’ambito dello scambio automatico.

Formato elettronico per lo scambio automatico obbligatorio

L’articolo 1, punto 1, inserisce nell’articolo 2 del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 il rinvio all’allegato XIV per il formato elettronico da utilizzare nello scambio automatico obbligatorio di informazioni ai sensi dell’articolo 8 bis quater, paragrafo 2, della direttiva 2011/16/UE. L’allegato XIV contiene la struttura XML/schema tecnica del messaggio DPI, con elementi relativi al messaggio, all’autorità trasmittente e ricevente, al periodo di riferimento, ai dati del gestore di piattaforma e ai dati dei venditori oggetto di comunicazione.

Formulario tipo per il registro centrale e identificazione dei gestori di piattaforma

L’articolo 1, punto 3, introduce l’articolo 2 septies. Il formulario tipo per comunicare al registro centrale informazioni sui gestori di piattaforma esclusi e sui gestori di piattaforma stranieri deve essere conforme all’allegato XVI. In tale allegato sono indicati i dati da registrare per i gestori di piattaforma esclusi: nome, indirizzo postale, indirizzo elettronico e siti web, eventuale codice fiscale, Stato membro destinatario della dimostrazione e esercizio fiscale di concessione dello status. È inoltre fissato il formato del numero di identificazione individuale dei gestori di piattaforma straniera, nel formato a 12 caratteri CCYYYYXXXXXX.

Registro centrale, dati personali e conservazione

Il nuovo articolo 2 septies chiarisce che gli elementi essenziali del registro centrale comprendono le informazioni elencate nell’allegato V, sezione IV, parte F, punti 2 e 4, della direttiva 2011/16/UE e nell’allegato XVI del regolamento. Viene altresì stabilito che il trattamento dei dati personali nel registro centrale da parte della Commissione per conto delle autorità competenti deve rispettare il regolamento (UE) 2016/679 e il regolamento (UE) 2018/1725. L’allegato XVI disciplina anche la conservazione delle informazioni cancellate o rimosse: in linea generale, i dati restano conservati nel registro centrale per non oltre 12 mesi dalla cancellazione o rimozione.

Dati statistici richiesti agli Stati membri

Il regolamento aggiorna l’elenco dei dati statistici che gli Stati membri devono fornire ai fini della valutazione della direttiva 2011/16/UE, ai sensi dell’articolo 23, paragrafo 4. L’allegato IX riguarda la cooperazione amministrativa diversa dallo scambio automatico obbligatorio e include statistiche su richieste, risposte, rifiuti, controlli simultanei, notifiche e riscontri, oltre a una sezione facoltativa sulla stima delle entrate supplementari o dell’aumento delle imposte accertate. L’allegato X riguarda invece lo scambio automatico obbligatorio di informazioni sulle categorie di reddito e di capitale di cui all’articolo 8, paragrafo 1, della direttiva 2011/16/UE, con statistiche per messaggio, contribuente, venditore oggetto di comunicazione, Stato membro di residenza e, per i casi immobiliari, Stato membro di ubicazione del bene.

Aggiornamento dei formulari e dei contenuti tecnici

L’allegato I sostituisce gli allegati I, IX e X del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 e dettaglia il formulario da usare per richieste di informazioni, indagini amministrative, risposte, conferme di ricezione, richieste supplementari e dichiarazioni di incapacità o rifiuto. L’elenco dei campi include, tra gli altri, base giuridica, numero di riferimento, dati delle autorità, identità del soggetto verificato, fine fiscale, periodo oggetto dell’indagine, persona in possesso delle informazioni, motivi di rifiuto e descrizione del gruppo.

Struttura del messaggio DPI e informazioni da trasmettere

L’allegato XIV contiene la struttura tecnica del messaggio DPI, basata su schema XML, e definisce i principali campi relativi a: tipo di messaggio, informazioni dell’autorità trasmittente e ricevente, periodo di rendicontazione, timestamp, identificazione del gestore di piattaforma e dei venditori, dati sull’attività rilevante e sui corrispettivi. Sono contemplati sia i casi di rettifica e correzione sia i messaggi senza dati da comunicare. La struttura comprende inoltre elementi relativi a servizi personali, vendita di beni e locazione di mezzi di trasporto, oltre alla locazione di immobili.

Decorrenza

Il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta ufficiale, ma si applica dal 1º gennaio 2023. La data di applicazione è stata allineata a quella prevista dalla direttiva (UE) 2021/514 per garantire coerenza e certezza del diritto.