Sentenza del 19/02/2019 n. 843 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguarda l’utilizzabilità delle indagini bancarie nei confronti di una società a ristretta base partecipativa. L’Amministrazione può presumere che i conti correnti intestati a soggetti terzi collegati alla società, quali amministratori, soci o loro congiunti, siano stati messi a disposizione del contribuente e utilizzati per operazioni riconducibili all’attività sociale. La ristretta compagine societaria costituisce un elemento presuntivo sufficiente, purché il contribuente possa fornire prova contraria concreta e specifica.

Norme richiamate

• d.P.R. n. 600/1973, art. 32

  La norma consente all’Amministrazione finanziaria di utilizzare dati e movimentazioni dei conti bancari nell’accertamento dei redditi. In presenza di versamenti o prelevamenti non giustificati, opera una presunzione relativa, superabile dal contribuente con prova contraria.

Massime di principio

• Nelle società a ristretta base partecipativa, i rapporti personali e familiari tra società, soci, amministratori e congiunti possono giustificare l’utilizzo, in sede di accertamento, delle movimentazioni presenti sui conti intestati a tali soggetti.
• La disponibilità del conto da parte della società non deve necessariamente essere provata con una prova diretta: può essere desunta da presunzioni gravi, precise e concordanti, tra cui la ristrettezza della compagine sociale.
• La presunzione non è assoluta: il contribuente può contestarla dimostrando l’estraneità delle movimentazioni all’attività sociale, la provenienza personale delle somme o l’effettiva indisponibilità del conto da parte della società.
• Per superare l’accertamento non è generalmente sufficiente una contestazione generica; occorre fornire spiegazioni documentate e analitiche delle singole operazioni bancarie.