Direttiva 2001/44

Direttiva 2001/44/CE che modifica la direttiva 76/308/CEE sull’assistenza reciproca in materia di recupero crediti

La direttiva interviene sul sistema di cooperazione amministrativa per il recupero transfrontaliero dei crediti fiscali e parafiscali, rafforzandone l’efficacia in risposta alla crescita delle frodi e alle esigenze di tutela degli interessi finanziari comunitari e nazionali. La riforma mira anche a migliorare la neutralità fiscale e la funzionalità del mercato interno.

Obiettivi e finalità

La direttiva ha natura modificativa e non sostituisce integralmente la disciplina previgente. Il suo obiettivo principale è ampliare l’ambito dei crediti recuperabili e rendere più rapido e automatico il recupero nello Stato membro adito, riducendo gli ostacoli procedurali e chiarendo la ripartizione di competenze tra autorità richiedente e autorità adita.

Ambito di applicazione

La direttiva si applica, mediante la modifica dell’articolo 2 della direttiva 76/308/CEE, a una serie estesa di crediti:

• restituzioni, interventi e altre misure del sistema di finanziamento, integrale o parziale, del FEAOG, inclusi gli importi da riscuotere;
• contributi e altri dazi nell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero;
• dazi all’importazione e dazi all’esportazione;
• imposta sul valore aggiunto;
• accise su tabacchi lavorati, alcole e bevande alcoliche, oli minerali;
• imposte sul reddito e sul capitale;
• imposte sui premi assicurativi;
• interessi, penali, ammende amministrative e spese relativi ai crediti sopra indicati.

Restano espressamente esclusi dalla cooperazione i crediti relativi a sanzioni di natura penale, nella misura in cui la natura penale sia determinata dalla normativa vigente nello Stato membro in cui ha sede l’autorità adita.

Definizioni e precisazioni materiali

La direttiva integra l’articolo 3 con definizioni utili a delimitare l’ambito operativo:

• i dazi all’importazione e all’esportazione comprendono i dazi doganali e gli oneri di effetto equivalente, nonché quelli previsti dalla politica agricola comune o da disposizioni specifiche per taluni prodotti agricoli trasformati;
• le imposte sul reddito e sul capitale rinviano alle imposte considerate dalla direttiva 77/799/CEE;
• per le imposte sui premi assicurativi, la direttiva prevede l’applicazione anche a imposte identiche o analoghe che dovessero sostituirle o aggiungersi ad esse.

In tale ultimo caso, le autorità competenti degli Stati membri devono comunicarsi reciprocamente e comunicare alla Commissione le date di entrata in vigore di tali imposte.

Domanda di recupero: contenuto e presupposti

L’articolo 7, come riscritto, rafforza il contenuto minimo della domanda di recupero. La domanda deve essere accompagnata da un esemplare ufficiale o da copia certificata conforme del titolo esecutivo emesso nello Stato membro richiedente e, se necessario, dagli altri documenti necessari al recupero.

La domanda può essere proposta solo se:

• il credito o il titolo esecutivo non sono contestati nello Stato membro richiedente, salvo l’ipotesi particolare di cui all’articolo 12, paragrafo 2, secondo comma;
• l’autorità richiedente ha già avviato le procedure di recupero adeguate nel proprio Stato e tali misure non porteranno al pagamento integrale del credito.

La domanda deve indicare, tra l’altro:

• dati identificativi del debitore e di eventuali terzi detentori di beni;
• dati identificativi dell’autorità richiedente;
• il titolo esecutivo;
• natura e importo del credito, con distinzione tra capitale, interessi, penali, ammende e spese;
• data di notificazione del titolo;
• data da cui e periodo durante il quale l’esecuzione è possibile secondo il diritto dello Stato richiedente;
• ogni altra informazione utile.

È inoltre richiesta una dichiarazione dell’autorità richiedente circa il rispetto delle condizioni di ammissibilità, mentre ogni informazione successivamente rilevante deve essere trasmessa senza ritardo all’autorità adita.

Titolo esecutivo e riconoscimento nello Stato adito

L’articolo 8 introduce un meccanismo di riconoscimento diretto del titolo esecutivo, che deve essere trattato come uno strumento abilitante l’esecuzione di un credito dello Stato membro dell’autorità adita. In via eccezionale, secondo il diritto nazionale dello Stato adito, il titolo può essere omologato, riconosciuto, completato o sostituito.

Gli Stati membri devono completare tali formalità entro tre mesi dalla ricezione della domanda di recupero. Il rifiuto non è ammesso quando il titolo è redatto correttamente. Qualora la procedura di riconoscimento o completamento dia luogo a una contestazione sul credito o sul titolo, si applica l’articolo 12.

Recupero, valuta e trasferimento delle somme

Ai sensi dell’articolo 9, il recupero avviene nella moneta dello Stato membro dell’autorità adita, che trasferisce all’autorità richiedente l’intero importo recuperato. Lo Stato adito può, se il suo diritto lo consente e previa consultazione dell’autorità richiedente, accordare dilazioni o pagamenti rateali al debitore.

Gli interessi riscossi per la dilazione e gli interessi per ritardato pagamento, successivi al riconoscimento del titolo, devono essere trasferiti allo Stato membro richiedente.

Prelazione e trattamento dei crediti

L’articolo 10 precisa che i crediti oggetto di recupero non devono necessariamente beneficiare dello stesso grado di prelazione dei crediti analoghi sorti nello Stato membro dell’autorità adita. La direttiva lascia quindi un margine agli ordinamenti nazionali nella disciplina della priorità dei crediti recuperati su base transfrontaliera.

Crediti contestati

La riforma interviene anche sull’articolo 12, consentendo, in deroga alla regola generale, che l’autorità richiedente chieda il recupero di un credito contestato se ciò è consentito sia dal diritto dello Stato richiedente sia da quello dello Stato adito. Se il contenzioso si conclude a favore del debitore, l’autorità richiedente deve restituire quanto recuperato e corrispondere ogni compensazione dovuta secondo il diritto dello Stato adito.

Limiti all’assistenza reciproca

L’articolo 14 rafforza i limiti all’obbligo di cooperazione. L’autorità adita non è tenuta a prestare assistenza:

• se il recupero può provocare, per la situazione del debitore, gravi difficoltà economiche o sociali nello Stato membro adito, purché il diritto nazionale consenta un trattamento analogo per crediti interni;
• se la domanda riguarda crediti risalenti a più di cinque anni dalla costituzione del titolo esecutivo fino alla data della domanda.

Per i crediti contestati, il termine quinquennale decorre dal momento in cui lo Stato richiedente stabilisce che il credito o il titolo non sono più contestabili.

Spese e riparto dei costi

L’articolo 18 disciplina in modo più articolato le spese. In linea di principio:

• l’autorità adita recupera dalla persona interessata le spese connesse al recupero secondo il proprio diritto nazionale applicabile a crediti analoghi;
• gli Stati membri rinunciano reciprocamente al rimborso delle spese derivanti dall’assistenza reciproca;
• in caso di particolare difficoltà del recupero, di spese molto elevate o di operazioni collegate alla lotta contro la criminalità organizzata, le autorità possono concordare modalità specifiche di rimborso caso per caso.

Resta fermo che lo Stato membro richiedente è responsabile verso lo Stato membro adito delle spese e delle perdite derivanti da azioni riconosciute infondate quanto all’esistenza del credito o alla validità del titolo.

Comitato di recupero e procedura di esecuzione

L’articolo 20 istituisce un comitato di recupero che assiste la Commissione ed è composto dai rappresentanti degli Stati membri. Per i casi previsti si applicano gli articoli 5 e 7 della decisione 1999/468/CE; il termine di cui all’articolo 5, paragrafo 6, è fissato in tre mesi. Il comitato adotta il proprio regolamento interno.

L’articolo 22 rinvia alla medesima procedura per le modalità pratiche di applicazione di numerose disposizioni, nonché per:

• i mezzi di comunicazione tra autorità;
• le modalità di conversione e trasferimento delle somme recuperate;
• la determinazione dell’importo minimo del credito che può giustificare una domanda di assistenza.

Monitoraggio, relazioni e scambio di dati

L’articolo 25 introduce un obbligo informativo annuale a carico degli Stati membri verso la Commissione, con indicazione del numero di domande di informazioni, notificazioni e recupero inviate e ricevute, nonché degli importi dei crediti e delle somme recuperate. La Commissione deve trasmettere ogni due anni una relazione al Parlamento europeo e al Consiglio sull’applicazione della disciplina e sui risultati conseguiti.

Recepimento ed entrata in vigore

La direttiva impone agli Stati membri di adottare le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie entro il 30 giugno 2002. Le misure nazionali devono contenere un riferimento alla direttiva oppure esserne corredate all’atto della pubblicazione ufficiale, secondo le modalità stabilite dai singoli Stati.

Gli Stati membri devono inoltre comunicare alla Commissione le principali disposizioni di diritto interno adottate e una tavola di concordanza tra la direttiva e le norme nazionali. La direttiva è entrata in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale delle Comunità europee ed è destinata agli Stati membri.