Decreto ministeriale n. 217 del 06/08/2022

Modalità di erogazione del credito d'imposta per l'autotrasporto merci sul gasolio del primo trimestre 2022

Il decreto attua la misura introdotta dall’art. 3 del decreto-legge 17 maggio 2022, n. 50, destinata a compensare i maggiori oneri delle imprese di autotrasporto merci per conto di terzi derivanti dall’aumento eccezionale dei prezzi dei carburanti. La disciplina è impostata come aiuto di Stato compatibile con il mercato interno nei limiti e alle condizioni della comunicazione della Commissione europea 2022/C 131 I/01.

Base normativa e finalità

La misura è adottata in considerazione:

• del d.l. 50/2022, art. 3, commi 1 e 4, che riconoscono un contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta;
• dell’art. 24-ter del d.lgs. 504/1995, che individua le attività di trasporto rilevanti ai fini del beneficio;
• del regolamento (UE) n. 651/2014, degli articoli 107 e 108 TFUE e della comunicazione della Commissione 2022/C 131 I/01 sul quadro temporaneo di crisi.

Il decreto è giustificato dall’esigenza di consentire una procedura rapida di riconoscimento del contributo, in ragione della grave difficoltà economica del settore e della disponibilità di strumenti informatici già in uso presso l’Agenzia delle dogane e dei monopoli per le procedure di rimborso accise.

Risorse finanziarie e soggetto gestore

Le risorse complessive destinate alla misura ammontano a 496.945.000 euro per il 2022. Nell’importo è compresa una spesa massima di 100.000 euro, IVA inclusa, per la società CONSAP, individuata quale soggetto gestore dell’attività di supporto e verifica prevista dall’art. 8.

La gestione operativa è costruita su una collaborazione tra Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili, Agenzia delle dogane e dei monopoli, Agenzia delle entrate e CONSAP, con previsione di successivi atti convenzionali e di un decreto direttoriale attuativo.

Destinatari della misura

I destinatari sono le imprese:

• aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia;
• esercenti le attività di trasporto merci indicate dall’art. 24-ter, comma 2, lettera a), del d.lgs. 504/1995.

Ai fini della procedura, il decreto precisa che l’erogazione è rivolta alle imprese che esercitano, in via prevalente, l’attività di autotrasporto di merci per conto di terzi, iscritte al R.E.N. e all’albo degli autotrasportatori di cose per conto di terzi.

Criterio di calcolo del credito

Il credito d’imposta è determinato nella misura del 28% della spesa sostenuta nel primo trimestre 2022 per l’acquisto di gasolio:

• impiegato nei veicoli utilizzati per l’attività;
• di categoria euro V o superiore;
• al netto dell’IVA;
• documentato dalle fatture di acquisto.

Il credito è cumulabile con altre agevolazioni aventi ad oggetto i medesimi costi, purché il cumulo non determini il superamento del costo effettivamente sostenuto, tenendo conto anche della non imponibilità fiscale e IRAP del credito stesso.

Procedura di presentazione delle domande

Le imprese aventi diritto presentano istanza tramite una piattaforma predisposta dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli, che acquisisce i dati secondo uno specifico modello. Il riconoscimento del credito avviene nei limiti delle risorse disponibili e secondo l’ordine di arrivo delle domande.

Il decreto rinvia a un successivo decreto direttoriale, da adottarsi secondo le indicazioni dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e dell’Agenzia delle entrate, per definire:

• le modalità di presentazione delle istanze;
• le informazioni necessarie alla formalizzazione;
• il flusso di trasmissione dei dati tra ADM, Ministero, soggetto gestore CONSAP e Agenzia delle entrate;
• le modalità di inserimento nel Registro nazionale degli aiuti di Stato;
• il riconoscimento definitivo del credito d’imposta.

Modalità di utilizzo del credito

Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’art. 17 del d.lgs. 241/1997, mediante modello F24 trasmesso solo con i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate. Decorso il termine di dieci giorni dalla trasmissione dei dati di cui all’art. 6, l’operazione di versamento è rifiutata se non conforme.

La compensazione non può superare l’importo concesso dal Ministero, pena lo scarto dell’operazione. Sono espressamente esclusi i limiti quantitativi ordinari previsti:

• dall’art. 1, comma 53, della legge 244/2007;
• dall’art. 34 della legge 388/2000.

Il credito:

• non concorre alla formazione del reddito d’impresa;
• non concorre alla base imponibile IRAP;
• non rileva ai fini del rapporto di deducibilità di cui agli artt. 61 e 109, comma 5, TUIR.

Per la regolazione contabile delle compensazioni, i fondi sono trasferiti sulla contabilità speciale n. 1778 "Agenzia delle entrate - Fondi di bilancio".

Trasmissione dei dati e verifica del plafond

Il Ministero, per il tramite dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli, trasmette telematicamente all’Agenzia delle entrate l’elenco delle imprese ammesse e gli importi del credito concesso. Le eventuali variazioni o revoche, anche parziali, devono essere comunicate con le stesse modalità.

Aiuti di Stato, gestione informatica e controlli

Il decreto qualifica espressamente la misura come aiuto di Stato ai sensi degli articoli 107 e 108 TFUE e ne subordina l’efficacia all’approvazione della Commissione europea. La compatibilità è ricondotta all’art. 107, paragrafo 3, lettera b), TFUE e alla comunicazione 2022/C 131 I/01.

La Direzione generale per la sicurezza stradale e l’autotrasporto delega a CONSAP le attività istruttorie con apposita convenzione da sottoscrivere entro 15 giorni dall’entrata in vigore. CONSAP cura la realizzazione e manutenzione dell’applicazione telematica per la gestione del flusso documentale e dell’inserimento dei dati nel RNA, senza margini di profitto o utili, con copertura dei soli costi di funzionamento e gestione.

Resta ferma la facoltà del Ministero di effettuare controlli e verifiche anche successivamente all’erogazione e di disporre la revoca del beneficio e il recupero delle somme in caso di cumulo indebito o di gravi irregolarità nelle dichiarazioni sostitutive. Le attività di controllo sono svolte senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.

Decorrenza

Il decreto entra in vigore il giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, ma la sua efficacia è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea ai sensi dell’art. 108 TFUE.