Risoluzione n. 133 del 24/10/2017

Istituzione dei codici tributo per l’estrazione di beni da deposito IVA

La risoluzione n. 133/E del 24 ottobre 2017 istituisce specifici codici tributo per consentire il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di IVA, interessi e sanzioni in relazione all’estrazione di beni dal deposito IVA, nei casi previsti dall’articolo 50-bis, comma 6, del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331. Il documento si inserisce nel quadro della disciplina dei depositi fiscali ai fini IVA e riguarda i versamenti conseguenti all’attività di controllo dell’Agenzia delle entrate.

Quadro normativo di riferimento

Il testo richiama l’articolo 50-bis del decreto legge n. 331/1993, che disciplina i depositi fiscali ai fini IVA. In particolare, il comma 6, come modificato dall’articolo 4, comma 7, del decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, prevede che, nei casi ivi indicati, l’IVA dovuta per l’estrazione dei beni dal deposito sia a carico del soggetto che procede all’estrazione. Il versamento è effettuato in nome e per conto di tale soggetto dal gestore del deposito, il quale è solidalmente responsabile dell’imposta.

Precedente istituzione per il versamento spontaneo

La risoluzione precisa che con la risoluzione n. 45/E del 7 aprile 2017 erano già stati istituiti i codici tributo per il versamento spontaneo dell’imposta dovuta in tale ambito. Il nuovo intervento è quindi finalizzato a disciplinare i versamenti che derivano da controlli dell’Amministrazione finanziaria, includendo non solo l’imposta ma anche interessi e sanzioni.

Nuovi codici tributo istituiti

Per il versamento tramite F24 delle somme dovute a seguito di attività di controllo, vengono istituiti i seguenti codici tributo:

• 9974: "Estrazione beni deposito IVA - Recupero dell’IVA dovuta e relativi interessi - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993 e art. 2 D.M. 23/02/2017";
• 9975: "Estrazione beni deposito IVA - Sanzione per omesso versamento IVA - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993".

Modalità di compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati nella sezione Erario. Essi vanno riportati esclusivamente nella colonna "importi a debito versati". Inoltre, devono essere compilati i campi "codice ufficio", "codice atto" e "anno di riferimento" nel formato AAAA, utilizzando i dati contenuti nell’atto emesso dall’ufficio competente.

Effetti operativi

Il provvedimento consente di gestire in modo unificato, tramite F24, il pagamento delle somme richieste a seguito di controllo per l’estrazione di beni da deposito IVA. Il documento non disciplina ulteriori termini, procedure speciali o importi fissi, ma si limita all’istituzione dei codici tributo e alle relative istruzioni di utilizzo.